Пренасяне на данъчна загуба: как фирмата я приспада в следващите 5 години

Данъчната загуба се пренася напред за 5 години след годината на възникването ѝ и се приспада от данъчната печалба последователно, до изчерпване — всяка година до размера на цялата положителна печалба (чл. 70–72 ЗКПО). Връщане назад няма, частично „пестене“ за по-добра година — също, а каквото остане неприспаднато след петата година, се губи.

Актуално към октомври 2026 г. Правилата в глава единадесета на ЗКПО не са променяни в последните години. Загуба, формирана в годишната декларация за 2026 г., се приспада от печалбите за 2027–2031 г. Статията е обща информация.

Коя загуба се пренася — счетоводната или данъчната?

Данъчната. Тя е счетоводният финансов резултат след преобразуванията по ЗКПО: увеличен с непризнатите разходи (глоби, разходи без документ, дарения над лимита, неплатени хонорари) и намален с разходите, признати от минали години. Затова фирма със счетоводна загуба 10 000 € може да има данъчна загуба 7 800 € — или дори данъчна печалба, ако непризнатите разходи са големи. Кои суми се добавят обратно, разглеждаме подробно в непризнати разходи по ЗКПО.

Данъчната загуба се отразява в годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО, подавана до 30 юни на следващата година. Без подадена декларация няма и надежден запис на загубата, която да пренасяте.

Как работят трите правила на чл. 70–72?

Изборът да пренасяте загубата се упражнява с първото приспадане — в първата година след загубата, в която фирмата има положителен данъчен резултат (чл. 70, ал. 2). Практически всяка фирма с печалба след загубна година го прави автоматично чрез декларацията.

Пример: две загубни години и едно ЕООД

ЕООД стартира през 2024 г. с инвестиция в оборудване и приключва:

Няколко неща се виждат в таблицата:

• През 2026 г. печалбата е 11 000 €, а натрупаната загуба 24 000 € — приспада се само 11 000 €, колкото е печалбата, и данъкът е нула.
• Приспада се първо загубата от 2024 г. (поредността по чл. 72). Нейният срок изтича с 2029 г., за загубата от 2025 г. — с 2030 г.
• През 2027 г. остатъкът от 13 000 € се изчерпва и фирмата плаща данък само върху 7 000 €.

Без правилото за пренасяне същото ЕООД би платило 1 100 € данък за 2026 г. и 2 000 € за 2027 г. — общо 3 100 € вместо 700 €.

Как се губи загуба на практика?

Законът е прост, но фирмите губят пренасяема загуба по няколко предвидими начина.

Изтича срокът. Загуба от 2021 г. може да се приспадне за последно от печалбата за 2026 г. Ако фирмата е с натрупани стари загуби и ниска печалба, част от тях може да изгори. Тук понякога помага решение, взето преди края на годината — например по-ниска данъчна амортизационна норма, която оставя повече печалба сега и повече амортизация за по-късно. Как се избира нормата, има в амортизационни норми 2026.

Грешка от минала година. При открита счетоводна грешка данъчният резултат за съответната година се коригира така, все едно грешката не е била допусната (чл. 75 ЗКПО). Ако корекцията намали загубата от 2024 г., намалява и сумата, която сте приспаднали през 2026 г. — а това е допълнителен данък с лихва.

Загуба от чужбина. Загуба от място на стопанска дейност в държава по спогодба с метод „освобождаване с прогресия“ не се приспада от българските печалби, а само от бъдещите печалби от същия източник (чл. 73). Това засяга малко малки фирми, но е честа изненада при клон в чужбина.

Няма декларация. Фирма, която е имала дейност и е на загуба, е длъжна да подаде годишна данъчна декларация — освобождаването по чл. 92, ал. 4 ЗКПО е само за фирми без никаква дейност по смисъла на Закона за счетоводството. Загуба, която не е декларирана, трудно се доказва по-късно. Кога фирма без дейност подава декларация и кога не, разглеждаме във фирма без дейност.

Какво да направите при годишното приключване за 2026 г.

1. Поискайте от счетоводителя справка за всички неприспаднати загуби по години и крайния срок на всяка.
2. Ако има загуба, която изтича с 2026 г., преценете дали някой разход може законно да се признае в следваща година, за да остане повече печалба сега.
3. Когато през пролетта на 2027 г. се декларират авансовите вноски, сверете прогнозната данъчна печалба с остатъка от загубите — прогноза, която не отчита приспадането им, води до надплатени вноски.
4. Ако планирате ликвидация, отчетете, че загубата не се прехвърля на собственика — тя остава в дружеството и изчезва с него.

Загубите по години, преобразуванията и авансовите вноски се следят в едно и също досие през цялата година в рамките на месечния счетоводен абонамент. Основните параметри на самия данък са събрани в корпоративен данък 2026.

Не искате да се занимавате сами? Вижте как го поемаме и колко струва.