Корпоративен данък 2026: 10%, авансови вноски, срокове и пример

Как се изчислява данъчната основа

Корпоративният данък не се плаща върху „парите в банката“ и не върху счетоводната печалба едно към едно. Основата е данъчната печалба, тоест счетоводният финансов резултат (приходи минус разходи по отчета за приходите и разходите), преобразуван с увеличения и намаления, които ЗКПО изрично изброява. Резултатът се умножава по 10% (чл. 20 ЗКПО).

На практика за малка фирма преобразуванията са малко на брой, но се повтарят всяка година:

• +Непризнати разходи (чл. 26 ЗКПО) — разходи без документ, глоби и санкции към държавата, разходи, които не са свързани с дейността. Те се добавят обратно към резултата.
• ±Амортизации — счетоводната амортизация се изключва, а вместо нея се признава данъчната по нормите на чл. 55 ЗКПО (например до 50% годишно за компютри и софтуер, до 4% за сгради). Всички норми с пример в евро: амортизационни норми 2026.
• ±Временни разлики — обезценки и провизии, неизплатени към 31 декември възнаграждения и осигуровки: не се признават в годината на начисляване, а в годината на плащане (чл. 42 ЗКПО).
• −Пренесена данъчна загуба — загуба от предходни години се приспада в следващите 5 години (чл. 70 ЗКПО).

Отделно от корпоративния данък фирмата плаща данък върху разходите — 10% за представителни и социални разходи и 3% за личното ползване на фирмени активи (чл. 204 и чл. 216 ЗКПО). Той също се декларира в годишната декларация, но има своя основа, затова не го смесвайте с печалбата.

Авансови вноски: кой е длъжен и кога плаща

Държавата не чака до 30 юни за целия данък от по-големите фирми. Те внасят авансово през годината. Критерият е нетните приходи от продажби за годината преди предходната (чл. 83, ал. 2 и чл. 84–85 ЗКПО). За вноските през 2026 г. значение имат приходите за 2024 г. Праговете, превалутирани по фиксирания курс 1,95583, са:

Новоучредените дружества са освободени от авансови вноски за годината на учредяването и за следващата година (с изключение на фирми, възникнали чрез преобразуване). Тоест ЕООД, регистрирано през 2026 г., ще направи първата си авансова вноска най-рано през 2028 г. и то само ако приходите ѝ за 2026 г. надхвърлят 153 387,56 €.

Размерът на вноската не е миналогодишният данък, а прогнозна данъчна печалба, която фирмата сама декларира до 15 април с декларацията по чл. 87а ЗКПО. Ако през годината стане ясно, че прогнозата е далеч от реалността, вноските се увеличават или намаляват с декларация по чл. 88. Това е и основният инструмент срещу лихвите, за които става дума по-долу.

Годишна декларация по чл. 92 ЗКПО и срокове

Годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО се подава от 1 март до 30 юни на годината, следваща отчетната, само по електронен път с електронен подпис или ПИК на фирмата. Заедно с нея се подава и годишният отчет за дейността към НСИ. Дължимият данък след приспадане на авансовите вноски се внася също до 30 юни (чл. 93 ЗКПО).

Календарът за фирма с приходи под прага изглежда така: до 30 юни се подава декларацията и се плаща данъкът, до 30 септември се публикува годишният финансов отчет в Търговския регистър. Фирма без дейност подава еднократно декларация за липса на дейност в Търговския регистър до 30 юни на следващата година (чл. 38, ал. 9, т. 2 ЗСч). Тя важи, докато фирмата не поднови дейността си, и годишна данъчна декларация по чл. 92 не се подава (чл. 92, ал. 4 ЗКПО). Условието е наистина да няма нито сделки, нито приходи, нито разходи. Пълният списък от дати е в данъчния календар 2026.

Неподаването на декларацията в срок се наказва с имуществена санкция от 500 до 3 000 лв. (255,65 – 1 533,88 €) по чл. 261 ЗКПО, а върху невнесения в срок данък тече лихва. От 1 януари 2026 г. тя е равна на лихвения процент на ЕЦБ по основните операции по рефинансиране плюс 8 пункта годишно (ПМС № 347 от 2025 г.); за първото полугодие на 2026 г. това прави 10,15%, а от 1 юли 2026 г. 10,40% (2,40% на ЕЦБ плюс 8 пункта).

Пример: ЕООД с печалба 40 000 €

Фирма за консултантски услуги, регистрирана по ДДС, приходи за 2026 г. 120 000 € без ДДС, разходи 81 500 €. Собственикът се осигурява като самоосигуряващо се лице и не си изплаща заплата.

Обърнете внимание на две неща. Първо, счетоводната и данъчната печалба се разминават с 1 500 €: данъкът е върху 40 000 €, а за разпределяне остават 34 500 €, защото непризнатите разходи реално са похарчени. Второ, общата тежест от печалба до джоба на собственика е около 14,5% (10% + 5% върху остатъка), което е и причината дивидентът да е предпочитаният начин за изваждане на пари от ЕООД. Сравнението със заплата е в статията дивидент или заплата.

Приходите на тази фирма за 2026 г. са под 153 387,56 €, така че през 2028 г. тя няма да дължи авансови вноски. Ако през 2027 г. приходите скочат на 200 000 €, през 2029 г. тя ще прави тримесечни вноски върху прогнозираната печалба: например при прогноза 50 000 € вноските са по 1 250 € (10% от 12 500 €) на тримесечие, три пъти в годината.

Лихви при недовнесени авансови вноски

Тук е най-честата изненада за растящите фирми. Правилото на чл. 89 ЗКПО: ако годишният корпоративен данък надвиши сбора на определените месечни вноски с повече от 25%, върху превишението над тези 25% се дължи лихва. При тримесечни вноски сравнението е между 75% от годишния данък и сбора на вноските, пак с толеранс 25%. Лихвата се изчислява от 16 април до 31 декември на същата година по лихвения процент на ЕЦБ по основните операции по рефинансиране плюс 8 пункта.

Пример: фирма декларира прогнозна печалба 50 000 € и внася три тримесечни вноски по 1 250 € (общо 3 750 €). Годината приключва с данъчна печалба 90 000 € и данък 9 000 €. 75% от данъка е 6 750 €; толерансът е 3 750 € × 1,25 = 4 687,50 €. Лихва се дължи върху разликата 6 750 € − 4 687,50 € = 2 062,50 € за периода 16 април – 31 декември. Сумата не е драматична, но е напълно избегваема: коригиращата декларация по чл. 88 може да се подаде по всяко време преди срока на съответната вноска. Обратното също важи: ако бизнесът се свие, намалете вноските, вместо да кредитирате бюджета до 30 юни на следващата година.

Разлика с данък при източника и патентен данък

Собствениците често събират три различни данъка под общото „данък на фирмата“. Разграничението е важно, защото имат различни основи, срокове и декларации:

• ✓Корпоративен данък — 10% върху печалбата на дружеството; годишна декларация до 30 юни.
• ✓Данък при източника — удържа се от фирмата при изплащане на доход на друго лице: 5% върху дивиденти към физически лица (чл. 38 ЗДДФЛ) и 10% върху някои доходи на чуждестранни лица (чл. 195 ЗКПО). Декларира се и се внася до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването. Проверете сумата в калкулатора за данък дивидент.
• ✓Патентен данък — фиксирана сума по ЗМДТ само за физически лица и ЕТ с определени дейности; ЕООД и ООД никога не го плащат. Подробно в патентен данък 2026.

Информацията е с общ характер и не замества консултация по конкретния случай. Преобразуванията по ЗКПО зависят от вида на разходите и документите зад тях.

Често задавани въпроси

Свързани страници