Накратко
- Корпоративният данък е 10% върху данъчната печалба — счетоводният резултат, преобразуван по правилата на ЗКПО.
- Авансови вноски дължат само фирми с приходи от продажби за миналата година над €153 388; над €1 533 876 вноските са месечни.
- Годишна декларация по чл. 92 ЗКПО и плащане — до 30 юни на следващата година.
- Пример: печалба €40 000 → данък €4 000 → дивидент €36 000 → още 5% (€1 800) при разпределяне.
Как се изчислява данъчната основа
Корпоративният данък не се плаща върху „парите в банката“ и не върху счетоводната печалба едно към едно. Основата е данъчната печалба — счетоводният финансов резултат (приходи минус разходи по отчета за приходите и разходите), преобразуван с увеличения и намаления, които ЗКПО изрично изброява. Резултатът се умножава по 10% (чл. 20 ЗКПО).
На практика за малка фирма преобразуванията са малко на брой, но се повтарят всяка година:
- +Непризнати разходи (чл. 26 ЗКПО) — разходи без документ, глоби и санкции към държавата, разходи, които не са свързани с дейността. Те се добавят обратно към резултата.
- ±Амортизации — счетоводната амортизация се изключва, а вместо нея се признава данъчната по нормите на чл. 55 ЗКПО (например до 50% годишно за компютри и софтуер, до 4% за сгради).
- ±Временни разлики — обезценки и провизии, неизплатени към 31 декември възнаграждения и осигуровки: не се признават в годината на начисляване, а в годината на плащане (чл. 42 ЗКПО).
- −Пренесена данъчна загуба — загуба от предходни години се приспада в следващите 5 години (чл. 70 ЗКПО).
Отделно от корпоративния данък фирмата плаща 10% данък върху разходите за представителни разходи и за личното ползване на фирмени активи (чл. 204 ЗКПО). Той също се декларира в годишната декларация, но има своя основа — не се смесвайте с печалбата.
Авансови вноски: кой е длъжен и кога плаща
Държавата не чака до 30 юни за целия данък от по-големите фирми — те внасят авансово през годината. Критерият е нетните приходи от продажби за предходната година (чл. 83 ЗКПО), превалутирани по фиксирания курс 1,95583:
| Приходи за 2025 г. | Режим през 2026 г. | Срокове за плащане |
|---|---|---|
| до €153 388 (300 000 лв.) | без авансови вноски | целият данък — до 30 юни 2027 г. |
| €153 388 – €1 533 876 | тримесечни вноски | I тр. — 15 април; II тр. — 15 юли; III тр. — 1 декември; за IV тримесечие вноска няма |
| над €1 533 876 (3 000 000 лв.) | месечни вноски | януари–март — до 15 април; април–ноември — до 15-о число на месеца; декември — до 1 декември |
Новоучредените дружества са освободени от авансови вноски за годината на учредяването и за следващата година (с изключение на фирми, възникнали чрез преобразуване). Тоест ЕООД, регистрирано през 2026 г., ще направи първата си авансова вноска най-рано през 2028 г. — и то само ако приходите за 2027 г. надхвърлят €153 388.
Размерът на вноската не е миналогодишният данък, а прогнозна данъчна печалба, която фирмата сама декларира до 15 април с декларацията по чл. 87а ЗКПО. Ако през годината стане ясно, че прогнозата е далеч от реалността, вноските се увеличават или намаляват с декларация по чл. 88 — това е и основният инструмент срещу лихвите, за които става дума по-долу.
Годишна декларация по чл. 92 ЗКПО и срокове
Годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО се подава от 1 март до 30 юни на годината, следваща отчетната, само по електронен път с електронен подпис или ПИК на фирмата. Заедно с нея се подава и годишният отчет за дейността към НСИ. Дължимият данък след приспадане на авансовите вноски се внася също до 30 юни (чл. 93 ЗКПО).
Календарът за фирма с приходи под прага изглежда така: 30 юни — декларация и плащане; 30 септември — публикуване на годишния финансов отчет в Търговския регистър. Фирма без дейност през годината подава само декларация за неактивност в НСИ и няма задължение по чл. 92, но само ако наистина няма нито приходи, нито разходи. Пълният списък от дати е в данъчния календар 2026.
Неподаването на декларацията в срок се наказва с имуществена санкция от 500 до 3 000 лв. (€255,65 – €1 533,88) по чл. 261 ЗКПО, а върху невнесения в срок данък тече лихва в размер на основния лихвен процент на БНБ плюс 10 пункта.
Пример: ЕООД с печалба €40 000
Фирма за консултантски услуги, регистрирана по ДДС, приходи за 2026 г. €120 000 без ДДС, разходи €81 500. Собственикът се осигурява като самоосигуряващо се лице и не си изплаща заплата.
| Счетоводен финансов резултат (€120 000 − €81 500) | €38 500 |
| + разходи без документ и глоба към КАТ (непризнати, чл. 26) | + €1 500 |
| Данъчна печалба | €40 000 |
| Корпоративен данък 10% | €4 000 |
| Печалба след данък за разпределяне (€38 500 − €4 000) | €34 500 |
| Данък дивидент 5% при изплащане на цялата сума | €1 725 |
| Нетно за собственика | €32 775 |
Обърнете внимание на две неща. Първо, счетоводната и данъчната печалба се разминават с €1 500 — данъкът е върху €40 000, а за разпределяне остават €34 500, защото непризнатите разходи реално са похарчени. Второ, общата тежест от печалба до джоба на собственика е около 14,5% (10% + 5% върху остатъка), което е и причината дивидентът да е предпочитаният начин за изваждане на пари от ЕООД — сравнението със заплата е в статията дивидент или заплата.
Авансови вноски тази фирма не дължи — приходите ѝ са под €153 388. Ако през 2027 г. приходите скочат на €200 000, за 2028 г. тя ще прави тримесечни вноски върху прогнозираната печалба: например при прогноза €50 000 — по €1 250 (10% от €12 500) на тримесечие, три пъти в годината.
Лихви при недовнесени авансови вноски
Тук е най-честата изненада за растящите фирми. Правилото на чл. 89 ЗКПО: ако годишният корпоративен данък надвиши сбора на определените месечни вноски с повече от 25%, върху превишението над тези 25% се дължи лихва. При тримесечни вноски сравнението е между 75% от годишния данък и сбора на вноските — пак с толеранс 25%. Лихвата се изчислява от 16 април до 31 декември на същата година по основния лихвен процент на БНБ плюс 10 пункта.
Пример: фирма декларира прогнозна печалба €50 000 и внася три тримесечни вноски по €1 250 (общо €3 750). Годината приключва с данъчна печалба €90 000 и данък €9 000. 75% от данъка е €6 750; толерансът е €3 750 × 1,25 = €4 687,50. Лихва се дължи върху разликата €6 750 − €4 687,50 = €2 062,50 за периода 16 април – 31 декември. Сумата не е драматична, но е напълно избегваема: коригиращата декларация по чл. 88 може да се подаде по всяко време преди срока на съответната вноска. Обратното също важи — ако бизнесът се свие, намалете вноските, вместо да кредитирате бюджета до 30 юни на следващата година.
Разлика с данък при източника и патентен данък
Собствениците често събират три различни данъка под общото „данък на фирмата“. Разграничението е важно, защото имат различни основи, срокове и декларации:
- ✓Корпоративен данък — 10% върху печалбата на дружеството; годишна декларация до 30 юни.
- ✓Данък при източника — удържа се от фирмата при изплащане на доход на друго лице: 5% върху дивиденти към физически лица (чл. 38 ЗДДФЛ) и 10% върху някои доходи на чуждестранни лица (чл. 195 ЗКПО). Декларира се и се внася до края на месеца, следващ тримесечието на начисляването. Проверете сумата в калкулатора за данък дивидент.
- ✓Патентен данък — фиксирана сума по ЗМДТ само за физически лица и ЕТ с определени дейности; ЕООД и ООД никога не го плащат. Подробно в патентен данък 2026.
Информацията е с общ характер и не замества консултация по конкретния случай — преобразуванията по ЗКПО зависят от вида на разходите и документите зад тях.
Често задавани въпроси
Колко е корпоративният данък в България през 2026 г.?
+−
10% върху данъчната печалба (чл. 20 ЗКПО). Ставката е еднаква за всички дружества независимо от размера на печалбата и не се промени с въвеждането на еврото. Върху разпределения след това дивидент се удържат още 5%.
Кой дължи авансови вноски за корпоративен данък?
+−
Фирми с нетни приходи от продажби за предходната година над €153 388 (300 000 лв.). До €1 533 876 вноските са тримесечни, над тази сума — месечни. Новоучредените дружества не дължат авансови вноски за годината на учредяване и за следващата година.
До кога се подава годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО?
+−
От 1 март до 30 юни на следващата година, само по електронен път. В същия срок — до 30 юни — се внася и дължимият корпоративен данък след приспадане на направените авансови вноски.
Какво става, ако авансовите вноски се окажат по-малки от реалния данък?
+−
Ако годишният данък надвиши определените авансови вноски с повече от 25%, върху превишението над 25% се дължи лихва по чл. 89 ЗКПО за периода от 16 април до 31 декември. Затова при рязък ръст на печалбата вноските се коригират с декларация по чл. 88 още през годината.
Каква е разликата между корпоративен данък и данък при източника?
+−
Корпоративният данък е 10% върху печалбата на самото дружество. Данъкът при източника (5% за дивиденти, 10% за някои доходи на чуждестранни лица) се удържа от фирмата при изплащане на дохода към получателя — това са две отделни задължения.
Източници
Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО): чл. 20 (ставка), чл. 26 и чл. 42 (преобразувания), чл. 55 (данъчни амортизации), чл. 70 (пренасяне на загуба), чл. 83–89 (авансови вноски и лихви), чл. 92–93 (декларация и внасяне), чл. 195 и чл. 204, чл. 261; ЗДДФЛ чл. 38; nra.bg — „Авансови вноски“; Закон за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания. Проверено на 7 септември 2026 г.
Важно
Bulsmetka е частна счетоводна кантора, не държавен орган. Примерите са опростени — реалната данъчна основа зависи от документите и вида на разходите във вашата фирма.