Фирмата признава за данъчни цели дарения до 10% от счетоводната си печалба, ако получателят е сред изброените в чл. 31, ал. 1 ЗКПО — училище, болница, бюджетна институция, организация в обществена полза, лице с увреждания и др. Всичко над лимита, всяко дарение към друг получател и всяко дарение в година на загуба увеличава данъчната печалба и се облага с 10%.
Актуално към октомври 2026 г. Лимитите са по чл. 31 ЗКПО в сегашната му редакция; в списъка на получателите от ноември 2025 г. фигурира и Националният фонд за декарбонизация. Статията е обща информация — преди голямо дарение уточнете статута на получателя.
Кои получатели дават право на облекчение?
Чл. 31, ал. 1 изброява получателите. Най-често използваните в практиката на малките фирми:
- здравни и лечебни заведения;
- детски ясли, детски градини, училища, висши училища и академии;
- бюджетни предприятия — общини, държавни институции, държавни университети;
- регистрирани в страната вероизповедания;
- юридически лица с нестопанска цел със статут в обществена полза;
- хора с увреждания и технически помощни средства за тях;
- пострадали при бедствия и техните семейства;
- Българският Червен кръст и УНИЦЕФ;
- социално слаби лица, деца с увреждания или без родители;
- социални предприятия, вписани в регистъра на социалните предприятия.
Най-честата грешка е сдружение без статут в обществена полза — например спортен клуб или читалищна инициатива, регистрирани като сдружение в частна полза. Дарението към тях е законно, но по чл. 26, т. 7 не се признава. Статутът се проверява в регистъра на юридическите лица с нестопанска цел към Агенцията по вписванията, преди превода, не след него.
Лимитите: 10%, 15%, 50% и таван 65%
| Вид дарение | Основание | Лимит от счетоводната печалба |
|---|---|---|
| Получатели по общия списък | чл. 31, ал. 1 | до 10% |
| Помощ по Закона за меценатството | чл. 31, ал. 3 | до 15% |
| НЗОК за лечение на деца и Център за асистирана репродукция | чл. 31, ал. 2 | до 50% |
| Компютри до 1 година от производството, дарени на училища | чл. 31, ал. 4 | без отделен процент |
| Общо за всички видове | чл. 31, ал. 5 | до 65% |
Лимитите се смятат от счетоводната печалба преди данъци, не от данъчната печалба и не от оборота. Това означава, че размерът на признатото дарение става известен чак при годишното приключване — затова дарение през декември е по-лесно за планиране от дарение през март.
Пример: колко да дарите, за да се признае цялото?
ЕООД очаква счетоводна печалба около 38 500 € преди дарението за 2026 г. Собственикът иска да дари на местно училище.
| Критерий | Дарение 3 500 € | Дарение 5 000 € |
|---|---|---|
| Счетоводна печалба след дарението | 35 000 € | 33 500 € |
| Лимит 10% от нея | 3 500 € | 3 350 € |
| Непризната част, добавя се обратно | 0 € | 1 650 € |
| Данъчна печалба | 35 000 € | 35 150 € |
| Корпоративен данък 10% | 3 500 € | 3 515 € |
Лимитът се изчислява от счетоводния финансов резултат, в който дарението вече е отчетено като разход. Практичното правило: планирайте дарението като около 9% от печалбата, която очаквате преди него — тогава то се побира в 10% от печалбата след него.
Реалната данъчна „отстъпка“ при напълно признато дарение е 10% от сумата — 350 € за дарение от 3 500 €. Дарението не е инструмент за намаляване на данъка, а начин държавата да поеме една десета от него.
Кога дарението губи облекчението изцяло?
Освен надхвърлянето на лимита, законът предвижда три ситуации, в които не се признава нищо:
- Годината е на счетоводна загуба. 10% от отрицателен резултат е нула.
- Дарението облагодетелства тези, които го отпускат или се разпореждат с него (чл. 31, ал. 6) — например дарение на фондация, в чийто управителен съвет е собственикът на фирмата, което се връща като полза за него.
- Няма доказателство, че предметът на дарението е получен (също ал. 6). Затова винаги подписвайте договор за дарение и приемо-предавателен протокол или платете по банков път с ясно основание.
За дарения в полза на организации от друга държава от ЕС или ЕИП правилата важат при условие, че фирмата има официален легализиран документ за статута на получателя и превод от заклет преводач (чл. 31, ал. 7).
Дарение на стоки: не забравяйте ДДС
Паричното дарение не поражда ДДС. Даряването на стоки е различно: ако при покупката или производството им е ползван данъчен кредит, безвъзмездното прехвърляне е облагаема доставка по чл. 6, ал. 3 ЗДДС. Фирмата начислява ДДС върху стойността им и той е допълнителен разход по дарението.
Изключенията по чл. 6, ал. 4 ЗДДС са тесни — мостри и рекламни стоки с незначителна стойност, храни с незначителна единична стойност, дарени на регистриран оператор на хранителна банка, и няколко други. Лаптоп за училище или мебели за детска градина не попадат в тях.
Документи за годишното приключване
За всяко дарение пазете: договор или писмо с предмета и получателя, доказателство за плащане или протокол за предаване, документ за статута на получателя (извлечение за статут в обществена полза, данни за лечебното заведение и т.н.). Счетоводителят ви ще сравни общата сума с лимита при годишното приключване и ще отрази превишението в декларацията до 30 юни 2027 г.
Как се подреждат даренията сред останалите непризнати и отложени разходи, вижте в непризнати разходи по ЗКПО. Ако искате лимитите да се следят през годината, това влиза в месечния счетоводен абонамент.
Не искате да се занимавате сами? Вижте как го поемаме и колко струва.
Често задавани въпроси
Колко от дарението се признава като разход на фирмата?
+−
По общото правило на чл. 31, ал. 1 ЗКПО — до 10% от положителния счетоводен финансов резултат, когато получателят е сред изброените в закона: лечебни заведения, училища и детски градини, бюджетни предприятия, организации в обществена полза, хора с увреждания, пострадали при бедствия и други. Превишението не се признава.
Признава ли се дарение, ако фирмата е на загуба?
+−
Не. Лимитите се изчисляват от положителния счетоводен финансов резултат. При счетоводна загуба 10% от нулата е нула и целият разход за дарение се добавя обратно при изчисляване на данъка.
Дължи ли се ДДС при дарение на стоки?
+−
Когато при покупката или производството на стоката е ползван данъчен кредит, безвъзмездното ѝ прехвърляне е облагаема доставка по чл. 6, ал. 3 ЗДДС и се начислява ДДС. Изключения има за мостри и рекламни стоки с незначителна стойност и за храни, дарени на хранителна банка при определени условия.
Може ли фирмата да дари на частно лице?
+−
Може, но разходът се признава само ако лицето попада в някоя от категориите на чл. 31, ал. 1 — например лице с увреждания, социално слабо лице, дете с увреждания или без родители, пострадал при бедствие. Дарение на произволно физическо лице е непризнат разход по чл. 26, т. 7.
Източници
Важно
Bulsmetka е частна счетоводна кантора, не държавен орган. Примерите са опростени — реалните числа зависят от документите във вашата фирма.
Свързани страници
Още по темата
- Годишно приключване 2026: девет решения, които собственикът взема преди 31 декември Обновено на
- Пренасяне на данъчна загуба: как фирмата я приспада в следващите 5 години Обновено на
- Непризнати разходи по ЗКПО: кои плащания не намаляват корпоративния данък и кои само се отлагат Обновено на
- Скрито разпределение на печалбата: какво включва, колко струва и как се декларира Обновено на