Амортизационни норми 2026: колко от покупката признава данъчно фирмата още тази година

Данъчните амортизационни норми за 2026 г. са горните граници по чл. 55 ЗКПО: 4% за масивни сгради, 30% за машини, 50% за компютри, софтуер и мобилни телефони, 25% за автомобили и 15% за всичко останало. Новото тази година е 50% за електрически автомобили, придобити от 1 януари 2026 г. Амортизира се само покупка на стойност поне 357,90 € (старите 700 лв.) или над по-ниския праг в счетоводната ви политика; всичко под него е разход веднага.

Актуално към септември 2026 г. По ЗКПО с последно изменение в ДВ, бр. 30 от 2026 г. Корпоративният данък е 10%. Статията е обща информация — конкретният данъчен амортизационен план се прави със счетоводителя.

Таблицата: седемте категории и максималните норми

Двете специални правила за категория II и IV:

• Категория II до 50% — когато машината е част от първоначална инвестиция и е фабрично нова, неексплоатирана преди покупката (чл. 55, ал. 3).
• Категория IV до 100% — за софтуер, включен в списъка по чл. 118, ал. 16 ЗДДС, и за компютрите и телефоните, на които е инсталиран такъв софтуер (чл. 55, ал. 7). На практика това засяга софтуера за управление на продажбите в търговските обекти.

Кога изобщо амортизирате: прагът от 357,90 €

Покупката е данъчен дълготраен материален актив, когато отговаря на счетоводните изисквания за такъв и стойността ѝ е равна на или над по-ниската от двете суми (чл. 50 ЗКПО):

1. прага на същественост, който сте записали в счетоводната политика;
2. 700 лв. — превалутирани по фиксирания курс, това са 357,90 € (чл. 11–13 от Закона за въвеждане на еврото).

Ако политиката ви определя праг от 500 €, законовото правило взема по-ниската сума — 357,90 €. Затова е добре прагът в политиката да е съобразен със закона, иначе счетоводното и данъчното третиране на активите между двете суми се разминават и се налагат корекции в годишната декларация. Ако вашата политика още посочва праг в левове, 2026 г. е подходящият момент да се актуализира.

Кога започва амортизацията и как се смята

Данъчната амортизация тече от началото на месеца на въвеждане в експлоатация или от следващия месец (чл. 58, ал. 1). Годишната сума е:

ГДА = данъчна амортизируема стойност × годишна норма × месеци ÷ 12

Купеното, но неизползвано оборудване не се амортизира. Протоколът за въвеждане в експлоатация е документът, който доказва месеца — без него НАП може да оспори началото.

Пример: три покупки на едно ЕООД през март 2026 г.

ЕООД за дизайн и архитектура купува в началото на март и въвежда в експлоатация същия месец. Амортизацията за 2026 г. е за 10 месеца (март–декември).

Какво би било, ако колата беше бензинова. Същите 42 000 € при норма 25% дават 8 750 € за 2026 г. Разликата от 8 750 € в данъчната амортизация при 10% корпоративен данък е 875 € по-малко данък за годината. Общата сума, която ще признаете за целия живот на актива, е същата — новото правило изтегля признаването напред и подобрява паричния поток през първите две години.

Защо стойността на колата е 42 000 € с ДДС. По лек автомобил по правило няма право на данъчен кредит (чл. 70, ал. 1, т. 4 ЗДДС), освен при изключенията за таксита, коли под наем, куриерски услуги и т.н. Неприспаднатият ДДС влиза в стойността на актива и се амортизира заедно с нея.

Данъчна срещу счетоводна амортизация

Счетоводството може да амортизира колата за пет години (20% годишно), а данъчно да ползвате 50%. Не е задължително двете да съвпадат. В годишната данъчна декларация счетоводната амортизация се добавя обратно, а данъчната се изважда:

Така фирмата отчита нормална печалба в ГФО, а данъчната основа е по-ниска — разликата се връща в последните години, когато данъчната амортизация свърши, а счетоводната още тече. Подробно как се преобразува финансовият резултат виждате в статията за корпоративния данък 2026.

Кога е по-добре да не взимате максималната норма

• Фирмата е на загуба. Амортизацията увеличава данъчната загуба, а тя се пренася само през следващите 5 години (чл. 70 ЗКПО). Ако печалба не се очаква скоро, по-ниска норма запазва признаването за години с данък.
• Колата се ползва и лично. При лично ползване частта от всички разходи за автомобила (по пътни листове или плоски 50%) е основа за данък върху разходите — за разходите в натура ставката е 3% (чл. 216, ал. 2 ЗКПО). Ако амортизацията влиза в тези разходи, по-високата норма увеличава и тази основа.
• Активът ще се продава скоро. При отписване от данъчния амортизационен план остатъчната данъчна стойност намалява финансовия резултат (чл. 66 ЗКПО), така че ускорената амортизация дава само кратко отлагане на данъка.

Нормата се определя еднократно за годината — не можете да я смените по средата на данъчния период.

Чести грешки

• Електромобил, купен през декември 2025 г. Новото правило за 50% важи само за придобитите на или след 1 януари 2026 г.; за по-стара кола остава 25%.
• Амортизация от месеца на фактурата, а не на въвеждането в експлоатация.
• Праг в левове в политиката без актуализация след 1 януари 2026 г.
• Лаптоп за 340 € като актив — под 357,90 € е разход веднага, освен ако политиката ви не определя по-нисък праг.
• Хибрид като електромобил. Законът говори за „електрически автомобили“; дали plug-in хибрид попада в ал. 8, обсъдете със счетоводителя преди да приложите 50%.

Водим данъчния амортизационен план на фирмата и избираме нормите според прогнозата за печалбата — вижте счетоводния абонамент.

Не искате да се занимавате сами? Вижте как го поемаме и колко струва.