Скрито разпределение на печалбата: какво включва, колко струва и как се декларира

Скрито разпределение на печалбата е всяка сума, която фирмата плаща в полза на собственика или свързано с него лице, без връзка с дейността или над пазарното ниво. Разходът не се признава, сумата се облага с 5% като дивидент, а ако не е декларирана — с още 20% имуществена санкция по чл. 267 ЗКПО. Декларирана навреме, тя струва колкото обикновен дивидент.

Актуално към октомври 2026 г. Определението е в § 1, т. 5 от Допълнителните разпоредби на ЗКПО, санкцията — в чл. 267. Ставката на данъка върху дивидента остава 5%. Статията е обща информация и не замества преценка по конкретен случай.

Какво казва законът?

Определението в § 1, т. 5 от ДР на ЗКПО има две части, които засягат малките фирми:

• суми, несвързани с дейността или превишаващи обичайните пазарни нива, начислени, изплатени или разпределени под каквато и да е форма в полза на акционерите, съдружниците или свързани с тях лица;
• лихви по заеми с характер на капитал — когато заемът от собственика покрива поне три от четирите белега в закона (например надхвърля собствения капитал, няма срок за връщане, лихвата зависи от печалбата).

Три думи в първата част вършат цялата работа.

„Под каквато и да е форма“ — не е нужно плащане в пари. Безплатно ползване на фирмен апартамент, стока, взета от склада, или опростен заем са същото.

„В полза на“ — получателят на парите може да е трето лице. Фактурата е от туроператора или от строителната фирма, но ползата е за собственика.

„Свързани с тях лица“ — съпруг, деца, родители, друга фирма на собственика. Заплата на роднина, който не идва на работа, попада тук.

Кои плащания най-често се оказват скрито разпределение?

Колоната вдясно показва къде минава границата: един и същ разход е фирмен или личен според документите и реалното ползване. Как се доказва пазарна цена между свързани лица, разглеждаме в сделки между свързани лица, а наемът на имот на собственика — в наем от собственика към фирмата.

По какво се различава от личното ползване на фирмен актив?

Двата режима често се бъркат, а цената им е много различна.

Когато човек, който работи във фирмата, ползва фирмения автомобил и през уикенда, законът предлага уреден път: личното ползване се облага с 3% данък върху разходите (чл. 204 и чл. 216 ЗКПО), разходът остава признат и скрито разпределение няма. Изчислението е показано в данък върху разходите 2026.

Този път е описан за работници, служители, лица по договори за управление и контрол и съдружници, които полагат личен труд в дружеството. Решаващото е реалната работа, а не делът в капитала:

Режимът с 3% покрива смесеното ползване — актив, който служи на дейността и понякога на човека. Автомобил, купен от фирмата и каран единствено от семейството, не е смесено ползване и не се „лекува“ с данък върху разходите.

Колко струва: три сценария за една и съща сума

ЕООД плаща 6 000 € за семейна почивка на собственика и отчита сумата като разход за „фирмено събитие“. За простота приемаме, че фирмата не е ползвала данъчен кредит по ДДС за фактурата.

Изводите от сметката:

• Декларираното скрито разпределение струва точно колкото дивидент — 15% от сумата. Законът не наказва самия факт, а премълчаването му.
• Недекларираното струва 35% от сумата плюс лихви. Ако фирмата е приспаднала и ДДС по фактурата, при проверка се отказва и данъчният кредит.
• Обявеният дивидент има предимство, което таблицата не показва: документите са чисти и няма какво да се обяснява при проверка.

Сметката за произволна сума прави калкулаторът за данък дивидент.

Как и кога се декларира?

Скритото разпределение се посочва в годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО за годината, в която е извършено — в частта за данните за скрито разпределение на печалбата. Декларацията за 2026 г. се подава от 1 март до 30 юни 2027 г. Със същата декларация сумата се добавя към данъчната печалба като непризнат разход.

Данъкът от 5% е отделно задължение. Той се удържа от фирмата и се внася в срока за данъка върху дивидентите — до края на месеца, следващ тримесечието, като в същия срок се подава и декларацията за удържания данък. За сума, начислена или платена през ноември 2026 г., това е краят на януари 2027 г.

Две уточнения, които често се пропускат:

• Санкцията отпада само ако сумата е декларирана като скрито разпределение. Не е достатъчно разходът просто да бъде посочен като непризнат.
• Грешка, открита след срока, се поправя с коригираща декларация. Дали това спестява санкцията, зависи от момента — преди или след началото на проверка — и е въпрос за счетоводителя и адвоката ви, не за общо правило.

Как данъчните стигат до него?

При ревизия и при проверка на годишния отчет се гледат едни и същи места:

1. Разходи без видима връзка с дейността — туристически услуги, мебели, строителни материали във фирма за софтуер.
2. Сделки със свързани лица — наеми, заеми, консултантски договори с роднини и собствени фирми.
3. Разчети със собственика — висока касова наличност, неотчетени аванси, заеми без движение с години.
4. Активи, които не се намират на адреса на фирмата — автомобили, техника, жилища.

Ако разходът бъде оспорен, фирмата доказва две неща: че сделката е реална и че е в интерес на дейността. Как протича самото производство и какви са сроковете за възражение, има в данъчна ревизия от НАП.

Какво да направите, преди годината да е затворена?

Към края на октомври все още има време разходите за 2026 г. да бъдат прегледани спокойно.

1. Поискайте справка за плащанията към вас и свързаните с вас лица — наеми, заеми, възнаграждения, фактури от ваши фирми и от роднини.
2. Отделете личните покупки. Каквото е платено от фирмата, но е лично, или се възстановява от вас, или се отнася като ваше задължение, или се покрива с решение за дивидент от натрупаната печалба.
3. Сверете цените със свързаните лица — наем и лихва срещу пазарни обяви и банкови оферти, запазени като доказателство.
4. Уредете статута си във фирмата, ако ползвате нейни активи и лично: договор за управление или осигуряване като съдружник, полагащ личен труд, отваря режима с 3% вместо риска от скрито разпределение.
5. Каквото не може да се оправи, декларирайте. Сумата, посочена като скрито разпределение в декларацията, струва 15%. Същата сума, открита от инспектор, струва 35% и лихви.

Границата между фирмен и личен разход по видове — техника, командировки, домашен офис — е описана в разходи на собственика на ЕООД. А ако въпросът е как изобщо да изваждате пари от фирмата с най-малка тежест, сравнението е в дивидент или заплата.

Преглед на разчетите със собственика и на сделките със свързани лица преди годишното приключване влиза в счетоводния абонамент — така спорните суми излизат наяве през ноември, а не при проверка след три години.

Не искате да се занимавате сами? Вижте как го поемаме и колко струва.