Данък върху разходите 2026: представителни разходи, ваучери и фирмен автомобил

Делова вечеря с клиент, ваучери за храна на екипа, фирмена кола, използвана и през уикенда — три различни разхода, обединени от едно и също правило: окончателен данък отделно от корпоративния данък върху печалбата — 10% за представителните и социалните разходи и 3% за личното ползване на фирмени активи. Данъкът се дължи веднъж годишно, декларира се заедно с годишната данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО и се внася в същия срок — до 30 юни на следващата година. И, за разлика от корпоративния данък, се дължи дори когато фирмата е на загуба.

Актуално към септември 2026 г. Правилата са по чл. 204–217 от ЗКПО. Сумите са в евро при фиксиран курс 1 € = 1,95583 лв. Статията е обща информация, не данъчна консултация.

Три групи разходи под общ режим

Чл. 204 ЗКПО обхваща:

1. представителни разходи, свързани с дейността;
2. социални разходи, предоставени в натура на работници, служители и лица по договори за управление;
3. разходи в натура за лично ползване на собствени, наети или предоставени активи — най-често фирмен автомобил.

Общото между трите: фирмата прави разхода, но полза от него извлича конкретен човек — гост, служител или собственик. Вместо да облага всеки случай поотделно като личен доход, законът избира да го обложи еднократно на ниво фирма.

Каква е ставката: 10% или 3%?

Зависи от групата. Представителните и социалните разходи в натура се облагат с 10% (чл. 216, ал. 1 ЗКПО). Разходите в натура за лично ползване на фирмени активи се облагат с 3% (чл. 216, ал. 2 ЗКПО) — ставката е намалена от 10% на 3% от 1 януари 2022 г. и в много стари материали все още фигурира старата стойност. Два нюанса, които често остават незабелязани:

• разходът и данъкът върху него намаляват данъчната печалба, върху която се дължи корпоративен данък — така реалната тежест пада малко под номиналната ставка;
• данъкът е окончателен: не се приспада, не се прихваща и не зависи от резултата за годината.

Представителни разходи: без лимит, с включено ДДС в основата

В обхвата влизат посрещане и изпращане на гости, нощувки, делови обеди и вечери, тържества и развлекателни мероприятия. За разлика от социалните разходи, тук няма годишен лимит — облага се цялата сума.

Основата включва и невъзстановимия ДДС: за стоки и услуги с представителна цел право на данъчен кредит не възниква по чл. 70 ЗДДС, така че начисленото ДДС остава част от разхода и влиза в базата за 10-те процента.

Пример. Делова вечеря с фактура за 360 € с включен ДДС: данъчна основа по фактурата 300 €, ДДС 20% (невъзстановим) 60 €, общ представителен разход 360 €, данък върху разходите 10% = 36 €.

Социални разходи: кога разходът е достъпен за всички

Разходът се третира като социален само ако е достъпен за всички работници и служители, включително лицата по договор за управление. Избирателно раздаване — само за управителя или само за един отдел — изважда сумата от този режим и я превръща в личен доход с осигуровки и данък по ЗДДФЛ.

Три облекчения свалят основата до нула при изпълнени условия: ваучери за храна до определен необлагаем месечен размер на лице по чл. 209 ЗКПО, вноски за доброволно осигуряване и застраховане до определен месечен лимит по чл. 208 ЗКПО, и транспорт от местоживеене до месторабота по чл. 210 ЗКПО с определени изключения. При неизпълнено условие се облага цялата сума, не само превишението — това е най-скъпата грешка в тази категория.

Фирмен автомобил: плосък процент срещу пътни листове

Данъчната основа за превозни средства с лично ползване се определя по чл. 215а ЗКПО по избор — реално съотношение по пътни листове или часове на ползване, или плосък измерител от 50% от всички разходи за автомобила за годината. За недвижими имоти основата е по обективен измерител, а за други активи като телефони и лаптопи законът допуска плосък измерител от 20%.

Пример. Служебен автомобил с годишни разходи (гориво, застраховки, ремонти, данък, амортизация) от 6 500 €. При плосък избор от 50% без пътни листове данъчната основа е 3 250 €, а данъкът при ставка 3% — 97,50 €. При доказано реално лично ползване от 20% с водени пътни листове основата пада на 1 300 €, а данъкът — на 39 €. Разликата от 58,50 € на автомобил годишно изглежда малка, но при няколко коли и проверка, която доначислява за минали години с лихва, решението в началото на годината си струва.

Изборът се декларира в годишната данъчна декларация и важи за цялата година — не може да се сменя по средата за същия актив.

Деклариране и внасяне

Данъкът за 2026 г. се декларира и внася заедно с годишната данъчна декларация — до 30 юни 2027 г. Капанът е точно тук: разходите се трупат през цялата година, а сметката идва месеци по-късно, когато вече никой не помни защо е осчетоводена конкретната вечеря или защо колата е карана извън работно време.

Чести грешки

• Всичко в „други разходи” — представителните разходи, смесени с общи административни, изплуват при проверка и водят до доначисляване с лихва.
• Ползван данъчен кредит по представителни фактури, въпреки изричната забрана по ЗДДС.
• Ваучери само за част от екипа — облага се цялата сума, не разликата.
• Липса на решение за автомобила преди началото на годината — по подразбиране излиза най-неизгодният сценарий при проверка.

Класифицираме разходите ви правилно още при осчетоводяването и подготвяме годишната декларация навреме — вижте счетоводния абонамент.

Не искате да се занимавате сами? Вижте как го поемаме и колко струва.