1. Какво е дивидент и кога може да се разпредели
Дивидентът е част от реализираната и обложена печалба на дружеството, която собствениците решават да си разпределят. Ключовите думи са „реализирана“ и „решават“: печалбата трябва да е отчетена в годишен финансов отчет, а разпределението — оформено с решение на едноличния собственик или на общото събрание.
Търговският закон поставя и една защитна граница за кредиторите. По чл. 133 ТЗ дружеството не може да изплаща дивидент, ако след плащането нетното му имущество би паднало под сумата на капитала и задължителните фондове. На практика това означава, че фирма с натрупана загуба от предишни години първо покрива загубата и едва после разпределя.
Три условия за законен дивидент
- Одобрен годишен финансов отчет (или междинен — вижте раздел 9).
- Писмено решение с дата, сума и получатели.
- Удържан и внесен данък в срок; декларация по чл. 55 ЗДДФЛ.
2. Ставки според получателя
Ставката зависи не от фирмата, а от това кой получава дивидента. Данъкът е окончателен: получателят не го декларира втори път в годишната си декларация и не дължи нищо допълнително върху тази сума.
| Получател | Ставка | Основание |
|---|---|---|
| Физическо лице — местно | 5% | чл. 38, ал. 1 ЗДДФЛ |
| Физическо лице — чуждестранно | 5% или по СИДДО | чл. 37 ЗДДФЛ; спогодби |
| Българска фирма | 0% | чл. 27, ал. 1 ЗКПО — не се признава за приход |
| Фирма от ЕС / ЕИП | 0% | чл. 194, ал. 3 ЗКПО |
| Фирма извън ЕС | 5% или по СИДДО | чл. 194, чл. 200 ЗКПО |
| Скрито разпределение на печалба | 5% + санкция 20% | чл. 267 ЗКПО; § 1, т. 5 ДР ЗКПО |
Отделна ставка от 10% за дивиденти няма. 10% е корпоративният данък, който фирмата плаща върху печалбата преди разпределението, а 5% се удържат от остатъка при изплащане на дивидента.
3. Как се смята: пример стъпка по стъпка
Да вземем ЕООД с печалба преди данъци 20 000 € за 2025 г., отчетена в ГФО и одобрена от собственика през март 2026 г.
| Печалба преди данъци | 20 000,00 € |
|---|---|
| Корпоративен данък 10% (внесен до 30 юни) | − 2 000,00 € |
| Печалба за разпределение | 18 000,00 € |
| Данък дивидент 5% (удържан при плащане) | − 900,00 € |
| Нетно за собственика | 17 100,00 € |
Данъчната тежест е 14,5%; осигуровките като СОЛ са отделно (виж раздел 6). Сметнете за вашата печалба:
Обща тежест % · без осигуровки на СОЛ · пълен калкулатор →
4. Скрито разпределение на печалба: признаци и последици
Определението в § 1, т. 5 от ДР на ЗКПО е широко: суми, несвързани с дейността или надвишаващи пазарните нива, начислени или изплатени в полза на собственици, съдружници или свързани с тях лица. НАП го открива лесно, защото го търси по банковите извлечения на фирмата.
Най-честите форми
- ✕Лични покупки през фирмената карта — гориво за семейния автомобил, храна, техника за дома.
- ✕„Заем“ към собственика без договор, без лихва и без срок за връщане.
- ✕Тегления в брой, отчетени като „служебен аванс“, за които никога не постъпват документи.
- ✕Плащания към собственика, наречени „дивидент“, но без решение и без ГФО, който да ги покрива.
- ✕Наем или консултантски хонорар към собственика над пазарната цена.
Какво струва
Сумата се облага с 5% като дивидент и с 20% санкция по чл. 267 ЗКПО; разходът не се признава за фирмата, което добавя 10% корпоративен данък. Ефективната тежест надхвърля 30% — над два пъти повече от редовния дивидент, плюс лихви за забава.
Затова: всяко плащане към собственика има основание — дивидент с решение, заплата по договор за управление, възнаграждение като СОЛ или заем с договор, лихва и срок.
5. Срокове, документи и деклариране
| Стъпка | Срок | Документ / действие |
|---|---|---|
| Одобрение на ГФО | до 30 юни | решение на собственика / протокол на общото събрание |
| Решение за дивидент | по всяко време след одобрението | сума, получатели, дата на изплащане; образец в Образци |
| Удържане на 5% | при изплащане | платежно към собственика за нетната сума |
| Внасяне в НАП | до края на месеца след тримесечието | по сметката на НАП за данъци (една и съща за цялата страна), код за вид плащане 11 00 00 |
| Деклариране | същият срок | декларация по чл. 55 ЗДДФЛ / чл. 201 ЗКПО |
| Годишна справка | до 28 февруари | справка по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ за изплатени доходи |
Пример: решение от 15 май 2026 г. → данъкът се внася и декларира до 31 юли 2026 г. Решение от 3 октомври → до 1 февруари 2027 г. (31 януари е неделя). Получателят не отразява дивидента в своята годишна декларация по чл. 50.
6. Дивидент, заплата или СОЛ: какво е по-изгодно
Собственикът-управител има три законни канала да получава пари от фирмата си. Те не се изключват взаимно — обичайната оптимална схема е комбинация.
| Канал | Тежест | Плюс | Минус |
|---|---|---|---|
| Дивидент | 14,5% | най-ниска ставка; веднъж годишно | без осигурителни права; чака ГФО |
| Заплата по ДУК | 34,7% до 2 300 €/мес. | пълни осигурителни права; признат разход | най-скъпо; месечни декларации |
| СОЛ + дивидент | 172 €/мес. фиксирано + 14,5% върху остатъка | здравни и пенсионни права при ниска цена | осигурителният доход е ниска база за пенсия и болнични |
Пример при 5 000 € месечен доход на фирмата
Като заплата по ДУК: около 3 823 € нетно на месец. От 5 000 €, които фирмата харчи, 4 564,84 € са брутно възнаграждение и 435,16 € са осигуровки за сметка на фирмата, защото осигуровките спират при максималния осигурителен доход от 2 300 €; управителят плаща още 316,94 € лични осигуровки и 424,79 € данък. Като СОЛ на минимума плюс дивидент върху цялата печалба: около 4 103 € нетно средно на месец. Това са 4 275 € след 10% корпоративен данък и 5% данък дивидент, минус 172,42 € осигуровки, които плащате лично, защото не са разход на фирмата. Разликата е около 280 € на месец, или приблизително 3 350 € за година. Затова НАП гледа внимателно дали собственикът реално полага труд: ако да, осигуряването като СОЛ е задължително. Подробен разчет с вашите числа — в калкулатора за дивидент и калкулатора за осигуровки.
7. Дивидент към собственик в чужбина
Българската фирма удържа 5% и внася данъка в НАП независимо къде живее собственикът. След това влиза в действие спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) с държавата на получателя — тя може да намали ставката (често до 0% при квалифицирано участие) или да позволи данъкът да се приспадне там.
- ✓До 255 645,94 € доход годишно (500 000 лв.) — облекчението по СИДДО се прилага директно от фирмата; тя пази удостоверение за местно лице, декларация за действителен получател и доказателство за собствеността (чл. 142 ДОПК).
- ✓Над този праг — искане до НАП по чл. 137 ДОПК преди плащането; становище в 60-дневен срок.
- ✓Фирмата издава удостоверение за удържан данък (чл. 58 ЗДДФЛ), с което собственикът доказва плащането пред своята данъчна администрация.
За чуждестранни учредители имаме отделна страница на английски: Company formation in Bulgaria for non-residents.
8. Дивидент между фирми: 0% и кога не важи
Когато получателят е българско дружество, дивидентът не се включва в облагаемата му печалба (чл. 27 ЗКПО) — иначе една и съща печалба би се облагала на всяко ниво в група. Същото важи за дружества от ЕС и ЕИП по чл. 194, ал. 3. Нулевата ставка отпада, когато разпределението е част от схема без стопанска цел (общото правило срещу отклонение по чл. 16 ЗКПО) или когато получателят не е действителният собственик на дохода. Холдингови структури с единствена цел „да няма данък“ са първото, което проверява НАП при ревизия на групи.
9. Междинен дивидент: може ли през годината
Търговският закон не урежда изрично междинното разпределение за ООД и ЕООД. Практиката го допуска на базата на междинен финансов отчет и решение, но с две уговорки. Първо, отчетът трябва да е реален — с начислени всички разходи, амортизации и данък. Второ, ако годината завърши на загуба или с по-малка печалба от разпределената, разликата се третира като заем към собственика или като скрито разпределение с всичките му последици.
Как го правим при клиенти
Междинен дивидент — най-рано след 6-месечен отчет, максимум 70% от натрупаната междинна печалба и само ако предходната година е приключила с печалба. Остатъкът се разпределя след ГФО. Така рискът от преквалификация практически изчезва.
10. Седем грешки, които НАП открива най-често
- Дивидент без решение. Платежното пише „дивидент“, но документ няма. При проверка — скрито разпределение.
- Разпределена печалба, по-голяма от наличната. Забравена загуба от предишна година или неотчетен данък.
- Пропуснат срок за декларация по чл. 55. Данъкът е внесен, декларацията — не. Глоба до 250 € за първо нарушение.
- Дивидент на съдружник, който вече е напуснал. Правото е на съдружника към датата на решението.
- „Дивидент“ в брой от касата. Дивидент от 1 000 лв. (511,29 €) нагоре се изплаща само по банков път (чл. 3, ал. 1, т. 4 ЗОПБ). За нарушението отговаря всеки, който го извърши или допусне (чл. 5, ал. 1 ЗОПБ): глоба 25% от сумата за физическо лице и имуществена санкция 50% за фирмата.
- Собственик, който работи във фирмата, но не се осигурява. НАП начислява осигуровки като СОЛ за целия период плюс лихви.
- Неудържан данък при чуждестранен собственик „защото има СИДДО“. Без удостоверение за местно лице облекчението не се прилага.
11. Често задавани въпроси
Мога ли да получавам само дивидент, без заплата и осигуровки?
+−
Да, ако не полагате личен труд във фирмата — например само притежавате дялове, а управлението и работата вършат други. Тогава социални осигуровки не се дължат. Ако не сте здравно осигурени на друго основание (например по трудов договор), сами дължите здравна вноска от 24,81 € на месец (чл. 40, ал. 5 ЗЗО). Ако работите във фирмата, дължите осигуровки като самоосигуряващо се лице независимо от дивидента.
Кога се внася данъкът върху дивидента?
+−
До края на месеца, следващ тримесечието, в което е взето решението за разпределение — заедно с декларацията по чл. 55 ЗДДФЛ.
Може ли да се разпределя дивидент през годината?
+−
Междинно разпределение на база междинен отчет се практикува, но носи риск: ако годината завърши на загуба, сумата може да бъде преквалифицирана като скрито разпределение. Вижте раздел 9.
Дължа ли данък в България, ако живея в чужбина?
+−
Фирмата удържа 5%, освен ако спогодбата с вашата държава предвижда по-ниска ставка и сте представили удостоверение за местно лице. Удържаният данък обичайно се приспада в държавата ви.
Какво е скрито разпределение на печалба?
+−
Плащания към собственика, несвързани с дейността — лични разходи, заеми без срок, суми без документ. Облагат се с 5% плюс 20% санкция, а разходът не се признава за фирмата.
Източници
ЗКПО чл. 16, 27, 194, 200, 201, 267 и § 1, т. 5 ДР; ЗДДФЛ чл. 37, 38, 55, 58, 65, 73; Търговски закон чл. 133, 137; ДОПК чл. 135–142; ЗОПБ чл. 3 и 5; ЗЗО чл. 40. Проверено на 23 септември 2026 г.
История на промените
— преизчислен примерът заплата срещу дивидент в раздел 6 (тежест 34,7% до тавана, разлика около 3 350 € годишно), поправен прагът за дивидент в брой (511,29 €) и добавена здравната вноска при собственик само с дивидент; поправена евровата равностойност на прага по СИДДО: 255 645,94 € (500 000 лв. ÷ 1,95583).
— уточнени сметката на НАП за плащане, прагът за плащане в брой (5 112,92 €) и прагът по СИДДО.
— първа публикация.
Проверено от Христо Иванов, главен счетоводител
Магистър по счетоводство и контрол, над 15 години практика в счетоводството и данъците. Главен счетоводител в Bulsmetka, лично отговаря за клиентите на кантората. Пишете на office@bulsmetka.bg, ако откриете неточност — поправяме и отбелязваме корекцията.
За екипа и проверяващия →