Данък дивидент 2026: кога е 5%, кога 10% и как се разпределя печалба без грешки

1. Какво е дивидент и кога може да се разпредели

Дивидентът е част от реализираната и обложена печалба на дружеството, която собствениците решават да си разпределят. Ключовите думи са „реализирана“ и „решават“: печалбата трябва да е отчетена в годишен финансов отчет, а разпределението — оформено с решение на едноличния собственик или на общото събрание.

Търговският закон поставя и една защитна граница за кредиторите. По чл. 133 ТЗ дружеството не може да изплаща дивидент, ако след плащането нетното му имущество би паднало под сумата на капитала и задължителните фондове. На практика това означава, че фирма с натрупана загуба от предишни години първо покрива загубата и едва после разпределя.

2. Ставки според получателя

Ставката зависи не от фирмата, а от това кой получава дивидента. Данъкът е окончателен: получателят не го декларира втори път в годишната си декларация и не дължи нищо допълнително върху тази сума.

Забележка: „10%“ в заглавието не е отделна ставка за дивиденти — това е корпоративният данък, който печалбата вече е платила, и данъкът върху разходите при скрито разпределение. Разликата е важна и често се бърка в разговорите между собственици.

3. Как се смята: пример стъпка по стъпка

Да вземем ЕООД с печалба преди данъци €20 000 за 2025 г., отчетена в ГФО и одобрена от собственика през март 2026 г.

Общата тежест е 14,5% — при условие, че собственикът се осигурява като самоосигуряващо се лице отделно (виж раздел 6). Сметнете за вашата печалба:

4. Скрито разпределение на печалба: признаци и последици

Определението в § 1, т. 5 от ДР на ЗКПО е широко: суми, несвързани с дейността или надвишаващи пазарните нива, начислени или изплатени в полза на собственици, съдружници или свързани с тях лица. НАП го открива лесно, защото го търси по банковите извлечения на фирмата.

Най-честите форми

• ✕Лични покупки през фирмената карта — гориво за семейния автомобил, храна, техника за дома.
• ✕„Заем“ към собственика без договор, без лихва и без срок за връщане.
• ✕Тегления в брой, отчетени като „служебен аванс“, за които никога не постъпват документи.
• ✕Плащания към собственика, наречени „дивидент“, но без решение и без ГФО, който да ги покрива.
• ✕Наем или консултантски хонорар към собственика над пазарната цена.

Решението е просто и евтино: всяко плащане към собственика има основание — дивидент с решение, заплата по договор за управление, възнаграждение като СОЛ или заем с договор, лихва и срок.

5. Срокове, документи и деклариране

Пример: решение от 15 май 2026 г. → данъкът се внася и декларира до 31 юли 2026 г. Решение от 3 октомври → до 31 януари 2027 г. Получателят не отразява дивидента в своята годишна декларация по чл. 50.

6. Дивидент, заплата или СОЛ: какво е по-изгодно

Собственикът-управител има три законни канала да получава пари от фирмата си. Те не се изключват взаимно — обичайната оптимална схема е комбинация.

Пример при €5 000 месечен доход на фирмата

Като заплата по ДУК: ~€3 250 нетно. Като СОЛ на минимума (€172 осигуровки) плюс дивидент върху останалото: ~€4 130 нетно годишно осреднено — разлика от над €10 000 за година. Затова НАП гледа внимателно дали собственикът реално полага труд: ако да, осигуряването като СОЛ е задължително, а не по избор. Подробен разчет с вашите числа — в калкулатора за дивидент и калкулатора за осигуровки.

7. Дивидент към собственик в чужбина

Българската фирма удържа 5% и внася данъка в НАП независимо къде живее собственикът. След това влиза в действие спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) с държавата на получателя — тя може да намали ставката (често до 0% при квалифицирано участие) или да позволи данъкът да се приспадне там.

• ✓До €255 646 доход годишно (500 000 лв.) — облекчението по СИДДО се прилага директно от фирмата; тя пази удостоверение за местно лице, декларация за действителен получател и доказателство за собствеността (чл. 142 ДОПК).
• ✓Над този праг — искане до НАП по чл. 137 ДОПК преди плащането; становище в 60-дневен срок.
• ✓Фирмата издава удостоверение за удържан данък (чл. 58 ЗДДФЛ), с което собственикът доказва плащането пред своята данъчна администрация.

За чуждестранни учредители имаме отделна страница на английски: Company formation in Bulgaria for non-residents.

8. Дивидент между фирми: 0% и кога не важи

Когато получателят е българско дружество, дивидентът не се включва в облагаемата му печалба (чл. 27 ЗКПО) — иначе една и съща печалба би се облагала на всяко ниво в група. Същото важи за дружества от ЕС и ЕИП по чл. 194, ал. 3. Нулевата ставка отпада, когато разпределението е част от схема без стопанска цел (общото правило срещу отклонение по чл. 16 ЗКПО) или когато получателят не е действителният собственик на дохода. Холдингови структури с единствена цел „да няма данък“ са първото, което проверява НАП при ревизия на групи.

9. Междинен дивидент: може ли през годината

Търговският закон не урежда изрично междинното разпределение за ООД и ЕООД. Практиката го допуска на базата на междинен финансов отчет и решение, но с две уговорки. Първо, отчетът трябва да е реален — с начислени всички разходи, амортизации и данък. Второ, ако годината завърши на загуба или с по-малка печалба от разпределената, разликата се третира като заем към собственика или като скрито разпределение с всичките му последици.

10. Седем грешки, които НАП открива най-често

1. Дивидент без решение. Платежното пише „дивидент“, но документ няма. При проверка — скрито разпределение.
2. Разпределена печалба, по-голяма от наличната. Забравена загуба от предишна година или неотчетен данък.
3. Пропуснат срок за декларация по чл. 55. Данъкът е внесен, декларацията — не. Глоба до €250 за първо нарушение.
4. Дивидент на съдружник, който вече е напуснал. Правото е на съдружника към датата на решението.
5. „Дивидент“ в брой от касата. Допустимо е, но при суми над €5 000 задължително по банков път (ЗОПБ); в брой се доказва трудно.
6. Собственик, който работи във фирмата, но не се осигурява. НАП начислява осигуровки като СОЛ за целия период плюс лихви.
7. Неудържан данък при чуждестранен собственик „защото има СИДДО“. Без удостоверение за местно лице облекчението не се прилага.

11. Често задавани въпроси