Кога се използва договор за заем
Договорът за заем е най-често използваният начин собственикът да финансира собствената си фирма: капиталът на ЕООД е €1, а на новата фирма ѝ трябват пари за наем, стока и заплати още преди първата фактура. Втората типична ситуация е обратната — фирмата има свободни средства и собственикът ги „взема назаем“. Третата е заем между роднини или партньори за покупка на имот, кола или дял от бизнес.
Правната основа е чл. 240–241 от Закона за задълженията и договорите. Заемът е реален договор: сключва се с предаването на парите, а не с подписа. Затова доказателството за превода е по-важно от самия документ — плащайте по банков път с основание „заем по договор от [дата]“. Лихва се дължи само ако е уговорена писмено (чл. 240, ал. 2); ако няма срок, заемателят връща парите в едномесечен срок от поканата (чл. 240, ал. 4). Ако заемодателят е обещал заем, но заемателят междувременно е станал неплатежоспособен, обещанието може да бъде оттеглено (чл. 241).
Две правила от данъчното право тежат повече от гражданските: заем от фирмата към собственика без лихва и срок НАП третира като скрито разпределение на печалбата, а физическото лице декларира по-големите заеми в годишната си данъчна декларация. И двете са обяснени по-долу с пример в евро. Плащането в брой е ограничено до €5 113,03 — над тази сума заемът задължително минава по банка.
Задължителни реквизити
| Реквизит | Какво съдържа | Основание |
|---|---|---|
| Страни | заемодател и заемател — три имена, ЕГН, адрес; за фирма — наименование, ЕИК, седалище, управител | чл. 240, ал. 1 ЗЗД |
| Сума и начин на предаване | сума в евро с цифри и думи; по банков път (задължително от €5 113,03 нагоре) или в брой с разписка | чл. 240 ЗЗД; чл. 3 ЗОПБ |
| Срок за връщане | крайна дата или погасителен план; без срок — 1 месец от поканата | чл. 240, ал. 4 ЗЗД |
| Лихва | годишен процент и периодичност на плащане, или изрично „безлихвен“; дължи се само ако е уговорена писмено | чл. 240, ал. 2 ЗЗД; чл. 16 ЗКПО |
| Забава | законна лихва (ЕЦБ + 8 пункта) или уговорена неустойка | чл. 86 ЗЗД; ПМС № 347/2025 |
| Форма при ЕООД | договор между едноличния собственик и дружеството, когато той го представлява — задължително писмен | чл. 147, ал. 3 ТЗ |
| Дата, място, подписи | два екземпляра; нотариална заверка на подписите по желание — дава достоверна дата | чл. 8–9 ЗЗД |
Образец — договор за заем (пълен текст)
Образецът е между две физически лица. Как се променя „шапката“ при заем от или към ЕООД — в следващия раздел.
ДОГОВОР ЗА ЗАЕМ
Днес, [дата], в гр. [град], между:
1. [три имена], ЕГН [ЕГН], с адрес: [адрес], наричан/а по-долу ЗАЕМОДАТЕЛ, и
2. [три имена], ЕГН [ЕГН], с адрес: [адрес], наричан/а по-долу ЗАЕМАТЕЛ,
се сключи настоящият договор за следното:
I. Предмет
Чл. 1. (1) ЗАЕМОДАТЕЛЯТ предава в собственост на ЗАЕМАТЕЛЯ сумата от [сума в евро] евро (словом: [сума с думи] евро), а ЗАЕМАТЕЛЯТ се задължава да я върне при условията на този договор.
(2) Сумата се предава [по банков път по сметка на ЗАЕМАТЕЛЯ IBAN [IBAN] в срок до [дата] / в брой при подписването на договора, за което ЗАЕМАТЕЛЯТ издава разписка]. Договорът поражда действие от датата на получаване на сумата.
(3) [По желание:] Заемът се предоставя за [цел — покупка на [вещ] / оборотни средства] и ЗАЕМАТЕЛЯТ се задължава да го използва по предназначение.
II. Срок и връщане
Чл. 2. (1) ЗАЕМАТЕЛЯТ връща заетата сума [еднократно до [дата] / на [брой] равни месечни вноски по [сума] евро, платими до [число]-о число на всеки месец, считано от [месец, година], съгласно погасителен план — Приложение № 1].
(2) Плащанията се извършват по банков път по сметка на ЗАЕМОДАТЕЛЯ IBAN [IBAN]. За плащане в брой ЗАЕМОДАТЕЛЯТ издава разписка.
(3) ЗАЕМАТЕЛЯТ има право да върне заема или част от него предсрочно, без такса и без предизвестие; при лихвен заем лихвата се дължи до деня на връщането.
III. Лихва
Чл. 3. [Вариант А:] Заемът е безлихвен. [Вариант Б:] Върху непогасената главница ЗАЕМАТЕЛЯТ дължи възнаградителна лихва в размер на [процент]% годишно, изчислявана на база 365 дни и платима [ежемесечно заедно с вноската / еднократно при връщане на главницата].
IV. Забава и обезпечение
Чл. 4. (1) При забава ЗАЕМАТЕЛЯТ дължи законната лихва върху просрочената сума от деня на падежа до окончателното плащане [или: неустойка от [процент]% от просрочената сума за всеки ден забава, но не повече от [процент]% от нея].
(2) При забава на [две] последователни вноски ЗАЕМОДАТЕЛЯТ може да обяви целия остатък за предсрочно изискуем с писмено уведомление.
(3) [По желание:] За обезпечение на вземането ЗАЕМАТЕЛЯТ [издава запис на заповед за [сума] евро / учредява залог върху [вещ] / представя поръчител [три имена, ЕГН]].
V. Други условия
Чл. 5. Всички уведомления между страните се правят писмено на посочените адреси или на имейл: ЗАЕМОДАТЕЛ — [имейл], ЗАЕМАТЕЛ — [имейл].
Чл. 6. Изменения на договора се правят само в писмена форма. За неуредените въпроси се прилага Законът за задълженията и договорите.
Чл. 7. Договорът се състави и подписа в два еднообразни екземпляра — по един за всяка страна.
Приложение № 1 — погасителен план: № на вноска, падеж, главница, лихва, обща вноска, остатък.
Вариант — заем между собственик и ЕООД
Когато една от страните е фирмата, в „шапката“ се пише: „[Наименование]“ ЕООД, ЕИК [ЕИК], със седалище и адрес на управление [седалище], представлявано от управителя [три имена], ЕГН [ЕГН]. Ако собственикът е и управител, той подписва два пъти — веднъж за себе си и веднъж за дружеството. Това е допустимо, но чл. 147, ал. 3 ТЗ изисква договорът да е в писмена форма, а чл. 38 ЗЗД — сделката да е одобрена от принципала: за ЕООД това е решение на едноличния собственик, което приложете към договора. Вижте решение на едноличния собственик — образец.
| Посока | Данъчно третиране | Основание |
|---|---|---|
| Собственик → ЕООД, безлихвен | Разрешено и масово. Фирмата няма приход, няма и разход. Теоретичен риск НАП да приложи пазарна лихва като отклонение от данъчно облагане между свързани лица. Собственикът декларира заема в ГДД, ако надхвърля прага. | чл. 15–16 ЗКПО; чл. 50, ал. 1, т. 5 ЗДДФЛ |
| Собственик → ЕООД, с лихва | Лихвата е признат разход за фирмата, но ако привлеченият капитал надхвърля 3 пъти собствения, част от лихвите не се признават в годината (слаба капитализация) и се пренасят напред. За собственика лихвата е доход по чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ: фирмата удържа 10% авансов данък при плащането, декларира го с декларация по чл. 55 до края на месеца след тримесечието и издава Сметка за изплатени суми. | чл. 43 ЗКПО; чл. 35, чл. 44а, чл. 45, чл. 55, чл. 65 ЗДДФЛ |
| ЕООД → собственик | Задължително със срок и пазарна лихва. Без тях НАП квалифицира сумата като скрито разпределение на печалбата: 5% данък дивидент, непризнат разход и имуществена санкция 20% от сумата (отпада, ако фирмата сама я е декларирала в част VII на ГДД по чл. 92 ЗКПО). Лихвата е облагаем приход на фирмата (10% корпоративен данък). | § 1, т. 5 ДР ЗКПО; чл. 26, т. 11 и чл. 267 ЗКПО; чл. 38, ал. 3 ЗДДФЛ |
Пример: собственик дава €20 000 на своето ЕООД за 2 години при 3% годишна лихва
Заемът не е допълнителна парична вноска по чл. 134 ТЗ — тя се решава от общото събрание, не носи лихва и се връща по други правила. Не смесвайте двете в един документ. Повече за парите между собственика и фирмата — в разходи на собственика през ЕООД.
Деклариране на заеми в ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ
Физическото лице подава годишна данъчна декларация до 30 април на следващата година и вписва в нея (чл. 50, ал. 1, т. 5 ЗДДФЛ) — дори когато няма никакви облагаеми доходи:
- получените през годината парични заеми, ако общият им размер надхвърля 10 000 лв. (левова равностойност €5 113,03), с изключение на кредити от банки и финансови институции;
- непогасените остатъци от заеми, получени през същата и предходните пет години, ако общият им размер към 31 декември надхвърля 40 000 лв. (левова равностойност €20 452,10);
- същите два прага — за предоставените от лицето заеми и непогасените остатъци по тях.
Санкцията за недеклариране е 10% от недекларираните суми (чл. 80а ЗДДФЛ). Заемът към собствената фирма се декларира по същия ред — НАП съпоставя декларацията с баланса на ЕООД, в който заемът стои като задължение.
Чести грешки
- Пари в касата без документ. Собственикът „внася“ €3 000 в брой, за да плати наем, но няма договор и разписка. В баланса се появява необяснима касова наличност, която НАП третира като недеклариран приход.
- Заем от фирмата към собственика без лихва и срок. Най-честият повод за скрито разпределение: 5% + 20% санкция върху цялата сума.
- Плащане в брой на или над €5 113,03. Санкция 25% (лице) или 50% (фирма) от сумата за всяка от страните.
- Недеклариран заем в ГДД. 10% от сумата, а при заем към ЕООД несъответствието се вижда веднага от баланса.
- Без срок. Заемодателят трябва първо да покани писмено и да изчака месец, преди изобщо да може да търси парите по съдебен ред.
- Лихва „по устна уговорка“. Не се дължи — чл. 240, ал. 2 ЗЗД изисква писмена уговорка.
Често задавани въпроси
Трябва ли договорът за заем да е нотариално заверен?
+−
Не. ЗЗД не изисква форма, но лихва се дължи само ако е уговорена писмено (чл. 240, ал. 2), а заем между едноличния собственик и неговото ЕООД, когато той го представлява, задължително се сключва в писмена форма (чл. 147, ал. 3 ТЗ). Нотариална заверка на подписите дава достоверна дата и е полезна при по-големи суми, но не е задължителна.
Може ли собственикът да даде безлихвен заем на своето ЕООД?
+−
Да, законът не го забранява и това е най-честият начин за финансиране на нова фирма. Рискът е по чл. 16 ЗКПО — сделка между свързани лица при условия, различни от пазарните. На практика НАП рядко преследва безлихвени заеми от собственика към фирмата, но при големи суми и дълъг срок уговорете поне символична лихва и срок за връщане.
Кога заемът се декларира в годишната данъчна декларация?
+−
Физическо лице декларира в ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ (до 30 април): получени през годината заеми над 10 000 лв. (левова равностойност €5 113,03), с изключение на банкови кредити; непогасени остатъци от заеми, получени през същата и предходните 5 години, над 40 000 лв. (левова равностойност €20 452,10); същите прагове важат и за предоставени заеми. Санкцията за недеклариране е 10% от недекларираните суми (чл. 80а ЗДДФЛ).
Какво става, ако не е уговорен срок за връщане?
+−
Заемателят трябва да върне парите в едномесечен срок от поканата на заемодателя (чл. 240, ал. 4 ЗЗД). Изпратете поканата писмено — с обратна разписка или по имейл с потвърждение — за да тече срокът.
Какъв е размерът на законната лихва за забава през 2026 г.?
+−
От 1 януари 2026 г. законната лихва е лихвеният процент на ЕЦБ по основните операции по рефинансиране плюс 8 пункта (ПМС № 347/2025), вместо досегашните ОЛП на БНБ + 10 пункта. Актуалният процент се публикува от БНБ и се сменя на всяко полугодие. Тя се дължи от деня на забавата без да е нужно да е записана в договора.
Искате готов .docx шаблон?
Изпращаме договора с погасителен план по имейл в рамките на работния ден, безплатно.
Източници
Закон за задълженията и договорите, чл. 86, чл. 240–241; Търговски закон, чл. 134 и чл. 147, ал. 3; Закон за корпоративното подоходно облагане, чл. 15–16, чл. 26, т. 11, чл. 43, чл. 267 и § 1, т. 5 ДР; Закон за данъците върху доходите на физическите лица, чл. 35, чл. 38, чл. 44а, чл. 45, чл. 50, ал. 1, т. 5, чл. 55, чл. 65 и чл. 80а; Закон за ограничаване на плащанията в брой, чл. 3; ПМС № 347/2025 за законната лихва. Проверено на 7 септември 2026 г.
Важно
Информацията е с общ характер и не замества индивидуална данъчна консултация. Праговете за деклариране са посочени по закона в левове с евровата им равностойност по фиксирания курс; проверете актуалния текст на ЗДДФЛ преди подаване на декларацията.