Данък при източника 2026: кога плащане към чужбина изисква удържане

Плащате лихва по заем към чуждестранен собственик, лицензионна такса за софтуер или хонорар на консултант извън България — и фирмата ви е длъжна да удържи данък от сумата, преди да я преведе, и да го внесе в НАП. Данъкоплатец по закон е чуждестранното лице, но задължението да удържите пада изцяло върху вас: пропуснете го и данъкът излиза от вашата сметка, с лихва за забавата.

Актуално към септември 2026 г. Ставките и обхватът са по ЗКПО (чл. 12, чл. 194–202а), а прилагането на спогодбите — по ДОПК (чл. 135–142). Всеки случай зависи от конкретния договор и приложимата спогодба. Статията е обща информация, не данъчна консултация.

Ставки: три групи, три различни проценти

Ставката се прилага винаги върху брутната сума по фактурата или договора, преди каквито и да е удръжки.

Списъкът е затворен — и капанът е в „техническите услуги”

Чл. 12 ЗКПО изброява изчерпателно кои доходи подлежат на облагане. Ако конкретното плащане не попада в списъка, данък при източника просто не се дължи.

Попадат: лихви по заем от чуждестранно дружество или собственик; авторски и лицензионни възнаграждения — лиценз за софтуер за препродажба, търговска марка, ноу-хау; възнаграждения за технически услуги — по допълнителните разпоредби на ЗКПО тук влизат монтаж и инсталиране на активи, но и всякакви консултантски услуги и маркетингови проучвания от чуждестранно лице; наем на движимо имущество; франчайз и факторинг.

Не попадат: реклама в Google, Meta или LinkedIn — не е в списъка и не е „техническа услуга” по определението; обикновени SaaS абонаменти за собствено ползване; стоки, транспорт и хостинг по стандартен договор.

Точно тук се крие най-честото объркване: плащанията, които не попадат тук, обикновено пораждат съвсем друго задължение — регистрация по чл. 97а ЗДДС. Двата данъка имат различни основания, различни срокове и не се заместват един друг.

Срокове: тримесечни, до края на следващия месец

Декларацията по чл. 201 ЗКПО и внасянето на данъка вървят заедно. Ако през лятото сте платили лихва по заем към чуждестранен собственик или хонорар на консултант извън България, срокът ви е 31 октомври 2026 г. При забава тече лихва, а самият данък остава изискуем от платеца, ако не е бил удържан навреме.

СИДДО: как ставката пада до нула

При над 70 спогодби за избягване на двойното данъчно облагане доходът от консултантски и технически услуги обичайно се третира като печалба от стопанска дейност и се облага само в държавата на получателя, ако той няма място на стопанска дейност в България. Резултатът може да е данък 0%.

Спогодбата обаче не се прилага сама по себе си. Необходими са удостоверение за местно лице от данъчната администрация на другата държава, декларация от чуждестранния получател за реално притежание на дохода и документи за вида и размера на плащането. Когато общият размер на изплатените доходи на едно лице годишно не надвишава определен праг, платецът прилага спогодбата сам, но подава декларация по чл. 142, ал. 5 ДОПК до 31 март на следващата година. Ключовото условие практически: документите трябва да са събрани преди плащането, не след него.

Пример: една дума в договора струва пари

Българско ЕООД плаща 4 000 € на консултантска фирма от Австрия за пазарен анализ, без събрани документи по СИДДО.

• Данък при източника 10% = 400 €.
• На консултанта се превеждат 3 600 €.
• Декларация по чл. 201 ЗКПО и внасяне на 400 € — до 31 октомври 2026 г.

Ако в договора беше записано, че консултантът получава чисти 4 000 €, основата не остава 4 000, а се преизчислява отгоре: 4 000 ÷ 0,9 = 4 444,44 €, а данъкът е 444,44 € — разлика от над 44 € само заради формулировката „нетна сума” в един ред от договора.

Чести грешки

• Плащане без проверка на списъка по чл. 12 — консултантска услуга, която изглежда безобидна, често е „техническа услуга” по закон.
• Позоваване на СИДДО без документи — спогодбата съществува на хартия, но не е доказана без удостоверение за местно лице.
• Пропусната декларация при нулев данък — когато спогодбата сваля данъка до нула, декларацията по чл. 142, ал. 5 ДОПК пак се подава.
• Смесване с дивидентите, които имат собствена ставка от 5% и собствен ред.

Проверяваме договорите ви с чуждестранни контрагенти преди плащане, събираме нужните документи по СИДДО и подаваме декларациите в срок — вижте счетоводния абонамент.

Не искате да се занимавате сами? Вижте как го поемаме и колко струва.