Ваучери за храна 2026: до €102,26 на месец без данък и осигуровки

Необлагаемият размер през 2026 г.

Чл. 209 ЗКПО освобождава от данък върху социалните разходи ваучерите за храна до 200 лв. на месец за всяко наето лице. След въвеждането на еврото това е €102,26 — сумата е превалутирана по фиксирания курс 1,95583 и остава непроменена за 2026 г. Освобождаването работи на три нива едновременно:

• ✓За фирмата — няма 10% данък върху социалните разходи (чл. 204 във връзка с чл. 209 ЗКПО), а самият разход е признат и намалява корпоративния данък.
• ✓За служителя — ваучерите не влизат в облагаемия доход (чл. 24, ал. 2, т. 1, б. „е“ ЗДДФЛ), тоест няма 10% данък върху дохода.
• ✓За двете страни — върху ваучерите в необлагаемия размер не се дължат осигурителни вноски (чл. 2, ал. 3 от Наредбата за елементите на възнаграждението и за доходите, върху които се правят осигурителни вноски).

Превишението над €102,26 не е забранено — просто върху него фирмата плаща 10% данък върху разходите. Осигуровки и данък върху дохода върху превишението пак не се дължат, стига ваучерите да са предоставени като социален разход за всички.

Условията по чл. 209 ЗКПО, които се проверяват

Освобождаването е условно. Ако едно от условията не е изпълнено за даден месец, целият разход за ваучери за този месец се облага с 10% данък върху социалните разходи — не само превишението.

1. Заплатата не е „заменена“ с ваучери. Договореното основно месечно възнаграждение на служителя в месеца на предоставяне не трябва да е по-малко от средното му основно възнаграждение за предходните три месеца. Тоест не може да свалите заплатата с €100 и да компенсирате с ваучери.
2. Фирмата няма публични задължения към края на месеца, в който предоставя ваучерите — данъци, осигуровки, глоби, подлежащи на принудително изпълнение. Просрочена вноска от €20 към НАП формално прекратява освобождаването за месеца, затова проверявайте данъчно-осигурителната си сметка, преди да платите на оператора.
3. Ваучерите са от лицензиран оператор — дружество с разрешение от министъра на финансите по Наредба № 7/2003 г. Ваучерите се издават само на електронен носител (карта или мобилно приложение); хартиените отпаднаха през 2024 г.

Четвъртото условие идва от определението за социални разходи в натура (§ 1, т. 34 от ДР на ЗКПО): те трябва да са достъпни за всички наети лица, включително за лицата по договор за управление и контрол. Не е задължително сумата да е еднаква — може да зависи от отработените дни — но не може да е привилегия за избрани служители. От 1 април 2025 г. ваучерите се използват само за храна и хранителни продукти; плащане на ток, вода или екскурзии с тях вече не е възможно.

Пример: ваучери или увеличение на заплатата с €102,26

ЕООД с петима служители иска всеки да получава с около €100 повече на месец. Сравняваме двата пътя — бруто увеличение на заплатата с €102,26 срещу ваучери за същата сума. Осигурителната тежест е 18,92% за работодателя и 13,78% за служителя, данъкът върху дохода — 10%.

За петима служители за година разликата в разхода на фирмата е (€121,61 − €102,26) × 5 × 12 = €1 161 по-малко при ваучерите, а всеки служител получава с €22,91 повече на месец. Таксата на оператора (обикновено малък процент от номинала плюс цена на картата) намалява ефекта, но не го обръща. И в двата варианта разходът е признат за корпоративния данък. Пълната сметка за конкретна заплата може да направите в калкулатора за заплата.

Уговорката: ваучерите не са заплата. Не влизат в базата за обезщетения за болничен, отпуск и бъдеща пенсия, не се броят при кредитоспособност на служителя. Затова ги използвайте като добавка над коректна заплата, а не като заместител на увеличение — това е и духът на първото условие по чл. 209.

Може ли собственикът на ЕООД да получава ваучери

Зависи от това как сте оформили отношенията си с фирмата. Ако сте управител по договор за управление и контрол (ДУК) или сте на трудов договор в собствената си фирма, вие сте „наето лице“ по смисъла на ЗКПО и имате същото право на ваучери като всеки служител — и то със същото освобождаване. Ако обаче се осигурявате само като самоосигуряващо се лице без договор с дружеството, не сте нает и социалните разходи не могат да се насочат към вас; получените ваучери биха били скрито разпределение на печалба с всички последствия.

Практическият съвет: еднолично ЕООД без служители трудно ще извлече полза — €102,26 на месец не оправдават сключването на ДУК само заради ваучерите, защото ДУК носи осигуровки върху възнаграждението. При фирма с 3–5 служители обаче включването на управителя в схемата е логично и законосъобразно. Повече за начините собственикът да ползва фирмени средства — в разходи на собственика на ЕООД.

Счетоводно третиране и документи

Ваучерите са социален разход, не възнаграждение, и това определя и осчетоводяването:

• 1Решение на управителя (или на общото събрание при ООД) за предоставяне на ваучери — размер, кръг на лицата, начин на определяне на сумата. Това е документът, който доказва, че разходът е социален и достъпен за всички.
• 2Договор с оператора и фактура. Номиналът на ваучерите е без ДДС (те са платежен инструмент); ДДС се начислява само върху таксата на оператора и за нея има данъчен кредит по общите правила.
• 3Осчетоводяване — номиналът се отчита като разход за социални придобивки (група „разходи за персонала“), таксата — като външна услуга. Ваучерите не влизат във ведомостта като елемент на заплатата и не се включват в декларация обр. 1.
• 4Годишна декларация по чл. 92 ЗКПО — социалните разходи се посочват в частта за данъка върху разходите; при спазени условия дължимият данък е нула, а при превишение над €102,26 се начислява 10% върху превишението и се внася до 30 юни.

Най-честата грешка, която виждаме при проверка на нови клиенти: ваучери, дадени на двама от петима служители „като бонус“. Това не е социален разход, а възнаграждение в натура — облага се с данък върху дохода и осигуровки като заплата, при това със задна дата и с лихви. Второто място държи просрочено публично задължение в месеца на предоставяне, което изключва освобождаването за целия месец.

Информацията е с общ характер и не замества консултация по конкретния случай.

Често задавани въпроси

Свързани страници