Клиентът няма да плати: кога фирмата отписва вземането и си връща ДДС и данъка

Фирмата може да намали вече начисления ДДС по неплатена фактура, когато вземането стане несъбираемо по някое от седемте обстоятелства в чл. 126а ЗДДС — например изтекла давност, заличен длъжник или 365 дни от падежа при вземане до 306,78 €. Загубата от отписването обаче се признава за корпоративния данък по отделно, по-строго правило — чл. 37 ЗКПО. Двата срока често са на години разстояние.

Актуално към септември 2026 г. Правилата са по глава 13а ЗДДС (в сила от 2023 г., с праговете в евро от 2026 г.) и чл. 34–37 ЗКПО. Сумите в левове са превалутирани по фиксирания курс 1,95583. Статията е обща информация, не данъчна консултация.

Две правила, два въпроса

ДДС: седемте обстоятелства, които правят вземането несъбираемо

Вземането по доставка се смята за несъбираемо, когато настъпи едно от следните (чл. 126а, ал. 2 ЗДДС):

1. изтекли 3 години (за вземания с тригодишна давност) или 5 години (с петгодишна) от падежа;
2. влязло в сила съдебно решение, че вземането или част от него е недължимо;
3. вземането е погасено по силата на закон;
4. изпълнителното производство е приключило, а вземането е останало изцяло или частично несъбрано;
5. производството по несъстоятелност на клиента е прекратено с оздравителен план с частично удовлетворяване;
6. изтекли 365 дни от падежа за вземане до 600 лв. — 306,78 €;
7. клиентът е заличен след приключила несъстоятелност или ликвидация.

Петте условия, без които кредитното известие не е валидно

Дори при настъпило обстоятелство ДДС се намалява само ако едновременно (чл. 126а, ал. 1):

• фактурата е издадена и данъкът по нея е бил начислен според изискванията на закона;
• доставчикът и клиентът не са свързани лица — нито при доставката, нито при обстоятелството;
• вземането не е продадено или прехвърлено възмездно;
• можете да докажете действия по събиране — напомняния, покани, иск, изпълнително дело;
• ако клиентът е бил регистриран по ДДС, сте го уведомили писмено, че считате вземането за несъбираемо, и имате доказателство, че уведомлението е изпратено до адреса му на управление.

Отделно, намаление не се допуска, ако сте знаели или е трябвало да знаете към момента на доставката, че няма да получите плащане — например при привидна сделка или цена, значително различна от пазарната (чл. 126в).

Сроковете: кредитно известие или разрешение от НАП

Ако клиентът, регистриран по ДДС, не е ползвал данъчен кредит по фактурата, намалението не става с кредитно известие, а с протокол по реда за нерегистрираните получатели (чл. 126б, ал. 3). Затова при големите суми НАП проверява дневника за покупки на клиента, преди да разреши кредитното известие.

Пример 1: малко вземане, срок до 30 септември 2026 г.

Фирма за поддръжка на сайтове издава на регистриран по ДДС клиент фактура за 240 € (200 € + 40 € ДДС) с падеж 30 юни 2025 г. Клиентът е ползвал данъчния кредит, не плаща и не отговаря на напомнянията.

• 365 дни от падежа изтичат на 30 юни 2026 г. — вземането под 306,78 € става несъбираемо за ДДС.
• Данъчният период на обстоятелството е юни 2026 г. и изтича на 30 юни. Тримесечният срок за кредитното известие е до 30 септември 2026 г.
• Преди това изпращате писмено уведомление до адреса на управление на клиента и пазите доказателство.
• Кредитното известие за 200 € основа и 40 € ДДС влиза в дневника за продажби за месеца на издаване. Връщате си 40 €.

За корпоративния данък обаче тази дата не значи нищо. Ако отпишете вземането счетоводно през 2026 г., разходът от 200 € не се признава в годишната декларация за 2026 г. (чл. 34 ЗКПО). Той ще стане признат най-рано при обстоятелство по чл. 37 — например при изтичане на петгодишната давност на 30 юни 2030 г., при заличаване на клиента или при съдебно решение.

Пример 2: клиентът е заличен след ликвидация

Строителна фирма има неплатено вземане от 18 000 € (15 000 € основа + 3 000 € ДДС) от ЕООД, което е прекратено с ликвидация. Кредиторът е предявил вземането си пред ликвидатора, получил е 3 600 €, а дружеството е заличено през август 2026 г.

По ДДС. Заличаването след ликвидация е обстоятелство по т. 7, а вземането е несъбираемо за неудовлетворената част. Плащането от 3 600 € съдържа пропорционално ДДС (3 600 × 3 000 / 18 000 = 600 €), така че неплатеният ДДС е 2 400 €. За заличен клиент законът изисква протокол по реда за нерегистрирани получатели (чл. 126б, ал. 3). Тримесечният срок в ал. 2 е формулиран изрично за обстоятелствата по т. 1–6, затова не разчитайте на тълкуване в своя полза — издайте протокола в периода на заличаването или непосредствено след него и сверете срока със счетоводителя си. Намалението е начисленият данък минус данъчния кредит, който вашата фирма е ползвала по покупки, пряко свързани с тази доставка (чл. 126б, ал. 4) — затова сумата може да е по-малка от 2 400 €.

По ЗКПО. Заличаването на длъжника е обстоятелство по чл. 37, ал. 1, т. 6. Отписаното вземане се признава за данъчни цели през 2026 г., до размера на неудовлетворената част. Тук двата режима съвпадат по година — рядкост, която си струва да не се пропусне.

Корпоративният данък: защо обезценката не намалява данъка веднага

Счетоводно фирмата може да обезцени съмнително вземане или да го отпише още при първите признаци, че няма да бъде събрано. Данъчно обаче:

• обезценката и отписването не се признават в годината на осчетоводяване (чл. 34, ал. 1 ЗКПО);
• признават се най-рано в годината, в която настъпи: изтичане на 3 или 5 години от падежа; възмездно прехвърляне на вземането; оздравителен план с частично удовлетворяване; съдебно решение за недължимост; погасяване по закон преди давността; заличаване на длъжника (чл. 37, ал. 1);
• ако клиентът плати или вземането бъде прихванато преди това, непризнатите суми се признават в годината на плащането (чл. 37, ал. 2).

Практичният извод: водете регистър на обезценените и отписаните вземания с датата на падежа и събитието, което ще отключи признаването — иначе разходът лесно се „забравя“ и никога не се приспада.

Какво да направите още тази година

1. Прегледайте вземанията с падеж до края на 2025 г., особено под 306,78 € — 365-дневният срок вероятно вече е изтекъл или изтича.
2. Съберете доказателства за действия по събиране — имейли, покани, предложения за разсрочване. Без тях условието по т. 4 на ал. 1 не е изпълнено.
3. Изпратете писмените уведомления до регистрираните клиенти, преди да издадете кредитните известия.
4. Изчислете законната лихва по големите вземания, преди да ги отпишете — ако има шанс за плащане, законната лихва за забава често е аргументът, който го ускорява.
5. Проверете контрагентите си за открита ликвидация или несъстоятелност — там вземането трябва да се предяви навреме. Как става това безплатно — в статията за проверка на контрагент.

Следим сроковете по несъбираемите вземания, изготвяме уведомленията и кредитните известия и отразяваме разходите в годината, в която законът ги признава — вижте счетоводния абонамент.

Не искате да се занимавате сами? Вижте как го поемаме и колко струва.