Регистрация по чл. 97а ЗДДС: когато реклама в Google задължава фирма без оборот

Заредили сте рекламна кампания в Google или сте абонирали фирмата за софтуер от ирландска компания — и от този момент дружеството ви е длъжно да е регистрирано по ДДС. Не заради оборот, а заради чл. 97а от ЗДДС. Прагът от 51 130 € е без значение: значение има единствено откъде идва услугата и къде е мястото ѝ на изпълнение.

Актуално към септември 2026 г. Сроковете и основанията са по ЗДДС; конкретният случай зависи от вида на договора и от мястото на изпълнение на услугата. Статията е обща информация, не данъчна консултация.

Две различни основания, един и същ резултат

Регистрацията по чл. 97а възниква в две посоки, независимо една от друга.

Получавате услуга от чуждестранен доставчик. Google Ads, Meta, LinkedIn реклама, Amazon Web Services, Microsoft 365, Canva, хостинг, SaaS абонамент, чуждестранен консултант или програмист на свободна практика — при всички тях мястото на изпълнение е в България, а данъкът е изискуем от вас по механизма на обратното начисляване.

Предоставяте услуга на бизнес клиент в друга държава от ЕС. Фактурирате на немска, холандска или ирландска фирма за дизайн, разработка или консултация. Мястото на изпълнение е при получателя, вие не начислявате ДДС — но пак трябва да сте регистрирани, за да декларирате доставката правилно.

И в двата случая размерът на оборота няма значение. Фирма с нулеви приходи за годината попада в обхвата със същата сила като голяма компания.

Срокът тръгва назад, не напред

Тук е разликата, която обърква най-много хора. При регистрацията по оборот срокът от 7 дни тръгва след като прагът е преминат. При чл. 97а срокът е преди — заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът става изискуем, тоест преди по-ранното от авансовото плащане или издаването на фактурата.

Практически: ако планирате да заредите рекламния акаунт на 20-то число, заявлението трябва да е подадено най-късно на 13-то. НАП обичайно се произнася бързо — актът за регистрация излиза в рамките на няколко работни дни, така че процедурата сама по себе си не е тежка. Проблемът почти винаги е друг: собственикът разбира за задължението едва след като вече е платил.

Регистрацията е частична — и това има цена

След вписването сте ДДС лице само за трансграничните операции по чл. 97а:

• не начислявате ДДС върху продажбите си в България — цените към местните клиенти остават същите;
• нямате право на данъчен кредит за начисления от самите вас ДДС по получената чужда услуга — той е чист разход;
• издавате протокол по чл. 117 за всяка получена услуга, в срок до 15 дни от датата на изискуемост;
• подавате справка-декларация и дневници до 14-о число всеки месец, включително нулеви;
• при доставки към регистрирани лица в ЕС подавате и VIES декларация.

Пример: истинската цена на 300-евровата реклама

Агенция за дигитален маркетинг, нерегистрирана по ДДС на общо основание, пуска кампания за 300 € месечно през Google Ireland.

1. Подава заявление по чл. 97а поне 7 дни преди първото плащане.
2. Получава фактура от Google за 300 € без начислен ДДС.
3. Издава протокол по чл. 117 и начислява 20% = 60 €.
4. Няма право на приспадане — 60-те евро остават разход.
5. До 14-о число подава декларация и внася 60 € по единната сметка.

Реалната цена на кампанията е 360 €, не 300 €. Същата логика важи за всеки чужд софтуерен абонамент — заложете 20% отгоре при бюджетиране, не при годишното приключване.

Чести грешки

• Подценяване на малки суми. Абонамент за 9 € месечно поражда същото задължение като кампания за 9 000 €.
• Регистрация след плащането, вместо преди изискуемостта на данъка — самостоятелно нарушение със санкция и лихва върху доначисления данък.
• Пропуснати нулеви декларации в месеците без плащания към чужди доставчици.
• Очакване за данъчен кредит, който по чл. 97а просто не съществува.
• Забравена дерегистрация, когато основанието отпадне — тя не е автоматична, подава се отделно заявление.

Ако редовно плащате за реклама, софтуер или услуги от чужбина и не сте сигурни дали сте в обхвата на чл. 97а, изпратете ни списък с абонаментите — преценяваме основанието и поемаме заявлението и месечните декларации.

Не искате да се занимавате сами? Вижте как го поемаме и колко струва.