От 1 януари 2026 г. българска микрофирма може да продава в други държави от ЕС без да се регистрира там по ДДС — по новата глава 21б от ЗДДС, която транспонира Директива (ЕС) 2020/285. Условията са две едновременно: общ оборот в Съюза под 100 000 € и оборот под националния праг на всяка отделна държава. Цената на удобството е загубата на право на данъчен кредит.
Актуално към септември 2026 г. Промените са обнародвани в ДВ, бр. 115 от 30.12.2025 г. и са в сила от 01.01.2026 г. Материалът е обща информация, не данъчна консултация.
Два различни режима, които лесно се бъркат
Глава 21б въвежда две неща под едно име:
Национален режим за малки предприятия. Отнася се до доставките на територията на страната при годишен оборот под 51 130 € — същият праг, който от 2026 г. важи за задължителната регистрация по чл. 96 ЗДДС. Лицето не начислява ДДС и няма право на данъчен кредит. Отделна регистрация за него не се прави.
Режим за малки предприятия в ЕС. Това е новото. Позволява на българско лице да прилага освобождаването и в други държави членки, вместо да се регистрира по ДДС във всяка от тях. За целта се подава предварително уведомление до НАП и се издава идентификационен номер, който започва с „BG“ и завършва с „-EX“.
Ако досега сте чели за регистрацията по ДДС като за въпрос „кога съм длъжен“, режимът в ЕС добавя нов въпрос: „къде мога да не бъда“.
Кой печели реално от това
Режимът е скроен за конкретен профил и извън него не върши работа.
Работи за вас, ако:
- продавате на крайни клиенти (B2C) в една или няколко държави от ЕС — дигитални продукти, дребна търговия, услуги към физически лица;
- общият ви оборот в Съюза е ясно под 100 000 € и не расте бързо;
- покупките ви са малко и не носят значим ДДС за приспадане;
- не искате нито регистрация в чужбина, нито OSS декларации всяко тримесечие.
Не работи за вас, ако:
- продавате основно на фирми (B2B) — там мястото на изпълнение и обратното начисляване така или иначе решават въпроса;
- имате големи разходи с ДДС (стока, реклама, оборудване) — освободеният режим ви лишава от данъчния кредит по тях;
- сте близо до праговете и очаквате ръст — прекрачването изисква регистрация и превключването е излишна административна работа.
Двата прага работят заедно, не поотделно
Това е мястото, където най-често се греши. За режима в ЕС трябва да са изпълнени и двете условия:
| Праг | Стойност | Върху какво се мери |
|---|---|---|
| Оборот в Съюза | под 100 000 € | всички доставки във всички държави членки, сумарно |
| Национален праг на приемащата държава | под нейния собствен праг | доставките само в тази държава |
И двата се съобразяват за текущата и за предходната календарна година. Националните прагове се различават силно между държавите членки — праг в една държава не казва нищо за праг в друга, така че преди да разчитате на освобождаването там, проверете конкретната стойност.
Отделно: прагът за задължителна регистрация в България остава 51 130 € и се следи независимо от всичко останало. Превишаването му води до заявление в 7-дневен срок.
Отчетност: тримесечен отчет за оборота
Освобождаването не значи мълчание. Прилагащите режима подават тримесечен отчет за оборота — с обща сума за България и поотделно за всяка държава членка — в срок до края на месеца, следващ съответното тримесечие.
Практически това е един отчет на тримесечие вместо ДДС регистрация в няколко държави. За фирма, която иначе би трябвало да се регистрира в две-три държави, разликата в административната тежест е драстична. За фирма, която и без това е регистрирана по ДДС в България и приспада данъчен кредит, режимът просто не е приложим.
Едно ограничение, което отменя всичко останало
Освобождаването и данъчният кредит са пакет: не можете да имате едното без да загубите другото. Ако купувате стока за препродажба, плащате реклама с ДДС или инвестирате в оборудване, сумата на невъзстановения данъчен кредит бързо надхвърля спестената администрация. Затова режимът е привлекателен най-вече за бизнес с високо съотношение на труд към материални разходи — консултации, съдържание, дигитални продукти.
Какво да направите тази седмица
- Извадете оборота си по държави за 2025 и за изтеклата част от 2026 г. Без тази таблица нито един от праговете не може да се провери.
- Сметнете колко ДДС за приспадане губите. Ако разходите ви с ДДС са значителни, режимът ви струва повече, отколкото спестява. Бърза сметка може да направите с ДДС калкулатора.
- Сравнете с OSS. За онлайн търговия към ЕС OSS остава по-мащабируемото решение — то не се чупи, когато оборотът мине праг.
- Ако решите да кандидатствате — уведомлението до НАП е предварително, а номерът с „-EX“ се издава след това. Не започвайте да прилагате освобождаването преди да го имате.
Общото правило: режимът е добър за микробизнес, който продава малко в няколко държави и купува малко. Всичко останало печели повече от нормалната регистрация.
Не искате да се занимавате сами? Вижте как го поемаме и колко струва.
Често задавани въпроси
Какво означава окончанието „-EX“ в номера?
+−
Това е отделен идентификационен номер за целите на режима за малки предприятия в ЕС — започва с „BG“ и завършва с „-EX“. Той не е ДДС номер по обичайния смисъл: с него не се начислява ДДС и не се ползва данъчен кредит, а само се удостоверява, че лицето прилага освобождаването в другите държави членки.
Двата прага заедно ли трябва да са изпълнени?
+−
Да. За режима в ЕС общият оборот в Съюза трябва да е под 100 000 € и същевременно оборотът във всяка отделна държава членка да е под нейния национален праг — и за текущата, и за предходната календарна година.
Кое е по-подходящо — режимът за малки предприятия или OSS?
+−
Зависи от посоката. Режимът за малки предприятия освобождава от ДДС изцяло, докато OSS начислява ДДС по ставката на държавата на клиента, но го декларира централизирано в България. При много малки обороти освобождаването е по-евтино; при растящи продажби OSS е решението, което не се чупи при преминаване на праг.
Източници
Важно
Bulsmetka е частна счетоводна кантора, не държавен орган. Примерите са опростени — реалните числа зависят от документите във вашата фирма.
Свързани страници
Още по темата
- Фактуриране в евро: 7 грешки, които все още виждаме през есента на 2026 г. Обновено на
- Интрастат прагове 2026: кой трябва да декларира и какво съдържа декларацията Обновено на
- OSS режим по ДДС при онлайн продажби в ЕС: прагът от 10 000 € и регистрацията Обновено на
- Клиентът няма да плати: кога фирмата отписва вземането и си връща ДДС и данъка Обновено на