Дерегистрация по ДДС: кога е задължителна, кога по избор, срокове и стъпки

Задължителна дерегистрация и дерегистрация по избор

ЗДДС разделя прекратяването на регистрацията на две групи и разликата е в това кой решава — законът или вие.

Задължителна дерегистрация (чл. 107 ЗДДС) настъпва при обстоятелства, при които регистрираното лице просто престава да съществува или излиза от българската система: прекратяване на дружеството с или без ликвидация, заличаване на едноличния търговец от Търговския регистър, смърт на физическото лице, както и при регистрация за целите на ДДС в друга държава членка по специалните режими. Тук няма избор — има срок от 14 дни за заявление, а при ликвидация НАП може да дерегистрира и служебно. При закриване на фирма дерегистрацията по ДДС е задължителна стъпка преди заличаването — редът е описан в закриване на фирма.

Дерегистрация по избор (чл. 108 ЗДДС) е за фирми, които продължават да работят, но вече не отговарят на условията за задължителна регистрация — най-често защото оборотът е паднал под прага. Тук няма срок за подаване: подавате заявление, когато прецените, или изобщо не подавате и оставате регистрирани. За фирми, регистрирани на други основания (дистанционни продажби, вътреобщностни придобивания), важат отделни прагове, но за типичното ЕООД решаващ е оборотът.

Условията за дерегистрация по избор през 2026 г.

Прагът за задължителна регистрация през 2026 г. е €51 130 (равностойност на 100 000 лв.). За да се дерегистрирате по избор като регистриран по чл. 96, ал. 1 (задължителна регистрация), от 2026 г. трябва да са изпълнени две условия едновременно:

• ✓облагаемият оборот през текущата календарна година не е надвишил €51 130;
• ✓облагаемият оборот през предходната календарна година също не е надвишил €51 130.

Това е промяна спрямо стария ред, при който се гледаха последните 12 месеца назад. Практическо следствие: фирма, чийто оборот за 2025 г. е бил над €51 130, не може да прекрати регистрацията си по избор до края на 2026 г., дори ако през 2026 г. продажбите ѝ са се сринали. Първата възможност за нея е през 2027 г. — при условие, че и 2026 г. приключи под прага.

Ако сте се регистрирали по избор (чл. 100 ЗДДС), важи и минимален срок: не по-рано от 12 месеца от началото на календарната година, следваща годината на регистрацията (чл. 108, ал. 2). Регистрирано по избор през март 2025 г. ЕООД може да подаде заявление най-рано през януари 2027 г. В облагаемия оборот се включват облагаемите доставки (включително с нулева ставка), но не и освободените — сметката се прави по чл. 96, ал. 2 и е същата, която проверявате при регистрацията по ДДС.

Срокове и стъпки на процедурата

1. Заявление за дерегистрация — по образец, подава се електронно през портала на НАП с електронен подпис. При задължителна дерегистрация — в 14-дневен срок от обстоятелството (чл. 109, ал. 1); при дерегистрация по избор — когато решите.
2. Приложения — справка за облагаемия оборот по месеци за последните 12 месеца плюс текущия, а при регистрация на други основания — справки за вътреобщностните придобивания и дистанционните продажби.
3. Проверка от НАП — в 7-дневен срок от подаването органът по приходите проверява основанието и в нов 7-дневен срок издава акт за дерегистрация или мотивиран отказ.
4. Дата на дерегистрация — датата на връчване на акта. До нея фирмата е регистрирано лице: начислява ДДС, издава фактури с ДДС номер и подава декларации.
5. Последен данъчен период — от първо число на месеца до датата на дерегистрацията. Справка-декларацията за него, заедно с протокол-опис на наличните активи по чл. 111, се подава до 14-о число на следващия месец, а дължимият данък се внася в същия срок.
6. След дерегистрацията — фирмата няма право да начислява ДДС и да ползва данъчен кредит; фактурите се издават без ДДС и с текст, че лицето не е регистрирано. Документите по ЗДДС се пазят 10 години.

Ако след дерегистрацията оборотът отново надхвърли прага, регистрацията става задължителна по общия ред — със същия 7-дневен срок за заявление, който важи за всяка нова фирма.

ДДС върху наличните активи по чл. 111

Логиката на закона е проста: ползвали сте данъчен кредит при покупката, защото сте щели да продавате с ДДС. Щом излизате от системата, държавата си иска кредита за всичко, което още не е продадено. Затова към датата на дерегистрацията се смята, че фирмата извършва доставка на всички налични стоки и активи — включително дълготрайни материални активи и в определени случаи услуги — за които изцяло или частично е приспаднат данъчен кредит.

Данъчната основа не е пазарната стойност. По чл. 27, ал. 5 ЗДДС тя е данъчната основа при придобиването (или себестойността), намалена с амортизация за обичайния икономически живот на актива: 5 години за движими активи и 20 години за недвижими имоти. Напълно амортизиран по тези срокове актив не носи ДДС. Активи, за които не е ползван данъчен кредит — например автомобил, купен без право на кредит, или стоки от нерегистриран доставчик — не влизат в сметката.

Изключенията по чл. 111, ал. 2 са малко: при смърт на физическо лице или ЕТ, ако общата данъчна основа на наличните активи е под определен праг, данък не се дължи; не се дължи и при преобразуване с правоприемство и при повторна регистрация в същия данъчен период. За действащо ЕООД, което просто спада под прага, изключение няма.

Пример: онлайн магазин се дерегистрира

ЕООД, регистрирано по ДДС през 2022 г., с оборот €38 000 за 2025 г. и €20 000 до септември 2026 г., решава да се дерегистрира по избор. Към датата на акта има следните активи с ползван данъчен кредит:

Фирмата дължи €1 240 до 14-о число на месеца след дерегистрацията, освен обичайния ДДС за продажбите през последния период. Ако беше изчакала да разпродаде склада, сумата щеше да е €240. Това е и най-простият начин да намалите сметката: планирайте дерегистрацията след сезона, а не в средата му. Изчислете ДДС за конкретните си активи с калкулатора за ДДС.

Кога дерегистрацията по избор не си струва

Излизането от ДДС има смисъл главно за фирми, които продават на крайни клиенти — физически лица, които не могат да ползват данъчен кредит. Тогава 20% по-ниска цена или 20% по-висок марж са реални пари. В три случая обаче е грешка:

• ✗Клиентите ви са ДДС-регистрирани фирми. За тях ДДС е неутрален, а вие губите кредита върху всичките си покупки — наем, техника, реклама, стоки.
• ✗Работите с клиенти или доставчици от ЕС. Без ДДС номер губите VIES механизма и обратното начисляване — вижте обратно начисляване на ДДС. Услуги от чужбина ще ви струват реално 20% повече.
• ✗Спадът в оборота е временен. Дерегистрация през пролетта и задължителна регистрация през есента означава два пъти протокол-опис, два пъти проверка от НАП и объркани клиенти.

Практическото правило: направете сметката за 12 месеца напред — ДДС върху наличните активи плюс изгубения кредит върху бъдещите покупки срещу спестения ДДС върху продажбите към крайни клиенти. Ако разликата не е поне няколко хиляди евро, оставането в системата обикновено е по-спокойният вариант.

Информацията е с общ характер и не замества консултация по конкретния случай — особено при недвижими имоти и активи, ползвани и за лични нужди.

Често задавани въпроси

Свързани страници